Какие обстоятельства помогут снизить сумму налогового штрафа

448
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Налоговые инспекции зачастую пренебрегают смягчающими обстоятельствами
Налогоплательщику лучше самому найти убедительные аргументы

Если избежать штрафа невозможно, поскольку состав правонарушения налицо, стоит постараться хотя бы уменьшить его. Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного региона и составили перечень смягчающих обстоятельств, которые помогут налогоплательщикам Петербурга и Ленобласти в снижении санкций. Отметим, что это открытый перечень (ст. 112 НК РФ).

Смягчающих обстоятельств много

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть снижен не меньше чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). И хотя в каждом конкретном деле принимают решение о наличии таких обстоятельств налоговая инспекция или суд (п. 4 ст. 112 НК РФ), компании стоит заранее позаботиться о возможном уменьшении штрафных санкций и найти их самостоятельно. Тем более что налоговые органы этим часто пренебрегают.

КСТАТИ. О необходимости снизить штраф за налоговое правонарушение при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства высказывались ВС РФ и ВАС РФ (п. 19 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.99 № 41/9).

Первое нарушение

Безупречная налоговая репутация может быть основанием для снижения штрафа. Отметим, что судьи редко рассматривают совершение правонарушения впервые в качестве самостоятельного основания, достаточного для уменьшения санкции. Оно всегда идет в совокупности с другими причинами (см. постановление ФАС СЗО от 19.11.07 № А56-5091/2007). Поэтому гарантом успеха в данном случае будут дополнительные аргументы налогоплательщика.

Выявление ошибки раньше инспекции

Если налогоплательщик старается минимизировать последствия нарушения, это также может снизить штраф. Судьи принимают в зачет самостоятельное выявление ошибки, внесение необходимых изменений в отчетность, подачу «уточненок» и доплату налога в бюджет (постановления ФАС СЗО от 01.04.09 № А56-41772/2008, от 28.11.08 № А56-2620/2008, от 01.11.08 № А05-2393/2008).

В пункте 17 Информационного письма от 17.03.03 № 71 Президиум ВАС РФ отметил: самостоятельное выявление недоимки и уплата налога являются обстоятельствами, смягчающими ответственность.

Уплата налогов по иной системе в силу заблуждения

Случается и так, что компания платит налоги в рамках одной системы, а по закону должна применять совершенно иную. Рано или поздно ошибка обнаруживается. И здесь на руку налогоплательщику может сыграть его добросовестное исполнение обязанностей по представлению отчетности и уплате налогов в бюджет, пусть это и делалось не по тому налоговому режиму. Так, «упрощенщик» выявил, что должен был применять «вмененку». Штраф, который наложила инспекция по пункту 2 статьи 119 НК РФ, был снижен судом по причине наличия смягчающих обстоятельств. Во-первых, компания своевременно отчитывалась по УСН и платила налоги в бюджет. Во-вторых, инспекция, получая от фирмы декларации, не сообщила ей о допущенных нарушениях. В-третьих, организация самостоятельно выявила и исправила ошибки (постановление ФАС СЗО от 16.06.09 № А42-5543/2008).

Большой перечень запрашиваемых документов

Зачастую инспекторы требуют представить для проверки большое количество документов в короткие сроки, и компания просто не успевает все собрать и уложиться в отведенное время. Также нередки случаи, когда в требовании налоговых органов отсутствует конкретный перечень запрашиваемых документов или их количество. В таких случаях ответственность на основании статьи 126 кодекса может наступить, только если запрашиваемые документы имелись у налогоплательщика в наличии и у него была реальная возможность собрать их в указанный срок (постановления ФАС СЗО от 24.06.08 № А21-7879/2007, от 17.01.08 № А42-3590/2007, от 13.04.07 № А13-3024/2006-28). При этом желательно представить в суд перечень запрошенных документов, письмо в инспекцию с просьбой продлить срок, отведенный для выдачи документов, и отказ налогового органа.

Иные смягчающие обстоятельства,
которые примет во внимание
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

Смягчающее обстоятельство Постановление ФАС СЗО
Наличие у налогоплательщика переплаты по налогу от 01.04.09 № А56-41772/2008
Тяжелое финансовое положение от 31.03.09 № А05-4406/2008, от 26.09.07 № А56-34386/2005
Уплата санкции нанесет значительный вред финансовому положению от 18.09.08 № А26-6721/2007
Незначительность периода просрочки от 20.03.08 № А56-35279/2007 и от 07.03.08 № А56-19784/2007
Сложности в применении законодательства, спорность ситуации и противоречивость арбитражной практики от 17.03.09 № А56-47643/2006, от 10.04.06 № А44-3851/2005-9
Несоразмерность сумм штрафа суммам налога, подлежащим уплате от 06.04.09 № А56-10633/2008
Задолженность контрагентов перед нарушителем от 18.08.08 № А42-1575/2008, от 14.01.08 № А56-1698/2007

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль