Минфин и ФНС по-разному определяют период списания НДФЛ на «упрощенке»

548
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Минфин разрешает включать в доходы неперечисленный НДФЛ
По мнению налоговиков, НДФЛ можно списать только после уплаты

Сумму НДФЛ, удержанную из зарплаты сотрудников, можно учесть на «упрощенке» в расходах на оплату труда (подп. 6, 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но в какой момент, в кодексе четко не сказано.

Признавать НДФЛ безопаснее, когда он перечислен в бюджет

Расходы на оплату труда учитывают в момент списания денежных средств со счета, выплаты из кассы или иного способа погашения задолженности (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку НДФЛ перечисляют в бюджет не позднее дня получения в банке денег на зарплату (или ее перечисления на карточки), налог, как правило, включают в расходы на дату его перечисления.

Если же компания не успевает своевременно перечислить НДФЛ в бюджет, то, как мы выяснили в Минфине, она может отразить НДФЛ в расходах в момент удержания. Дожидаться фактического перечисления не надо. Оно имеет значение только когда речь идет о налогах, уплачиваемых самой компанией (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы на оплату труда, а также другие удерживаемые из зарплаты суммы, в том числе НДФЛ и алименты, признают в размере начисленных и удержанных сумм (письмо Минфина России от 25.06.09 № 03-11-09/225). Выдав зарплату и удержав из нее НДФЛ, компания свои обязательства перед работником выполнила. А значит, тот факт, что она с опозданием перечислила удержанную сумму получателю (бюджету), на признание ее в расходах влиять не должно.

Позиция выгодная, но не безопасная. Ведь в ФНС и налоговых инспекциях считают, что компания вправе признать НДФЛ в расходах только после того, как перечислит его в бюджет. То есть списать расходы можно только в момент погашения задолженности, причем не важно, возникла она перед работником или бюджетом.

На основании какого документа отразить НДФЛ в книге учета

Обычно при ее заполнении зарплату и удержанный НДФЛ показывают отдельными строками. Зарплату – в момент списания денежных средств со счета организации (если она перечислена на карточку) либо в момент выплаты из кассы. А сумму НДФЛ – в момент ее фактического перечисления в бюджет. Первичным документом в случае с зарплатой служит расчетная ведомость по форме № 49 или № 51. В отношении суммы НДФЛ – платежка на его перечисление в бюджет.

При несвоевременном перечислении НДФЛ в бюджет заполнение книги будет зависеть от того, чьим мнением компания решит руководствоваться – Минфина или ФНС. Безопаснее, конечно, включить НДФЛ в расходы в том периоде, в котором он перечислен в бюджет, как говорят налоговики. Первичным документом тогда будет платежное поручение.

Если же компания не хочет затягивать признание расходов и готова к возможным спорам, то НДФЛ можно включить в расходы в том периоде, в котором была выдана зарплата. Ее сумму можно показать в книге одной строкой, включая НДФЛ. Либо отразить зарплату и удержанный из нее НДФЛ двумя строками. Но в любом случае в качестве первичного документа компания сможет указать только расчетную ведомость.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль