Упрощенная система. На вопросы отвечает Сергей Гайворонский (УФНС по Кемеровской области)

521

Упрощенная система.  На вопросы отвечает  Сергей Гайворонский (УФНС по Кемеровской области)Сергей Гайворонский, замначальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Кемеровской области

Как учитывать лизинговые платежи при совмещении «упрощенки» и «вмененки»

– Наша компания совмещает «вмененку» с «упрощенкой» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В августе мы заключили договор на предоставление нам в лизинг легкового автомобиля. Транспорт числится на балансе лизингодателя. Можем ли мы учитывать в составе расходов лизинговые платежи?

– Да, конечно. В расходах учитываются суммы лизинговых платежей с момента фактической их уплаты, за исключением выкупной цены. Об этом говорится в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

– А как учитывать выкупную стоимость?

– Выкупную цену предмета лизинга включают в состав расходов только после перехода права собственности. При этом не важно, какой способ оплаты предусмотрен в договоре. Данная позиция изложена в том числе в письмах Минфина России (например, от 25.06.09 № 03-03-06/1/428, от 25.03.05 № 03-03-02-04/1/88. – Примеч. ред.).

– А мы можем учесть расходы в полном объеме? На автомобиле ездит директор.

– К сожалению, нет. Автомобиль вы используете для двух видов деятельности. Значит, компания вправе учесть лишь ту часть расходов по лизингу, которая относится к «упрощенке». Согласно пункту 8 статьи 346.18 НК РФ, определяется эта доля пропорционально доле выручки деятельности на упрощенной системе в общей доле выручки.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Есть масса судебных решений, которые подтверждают, что компании вправе учитывать выкупную цену лизингового имущества по мере перечисления, если она входит по договору в лизинговый платеж (определение ВАС РФ от 10.10.07 № 12038/07). При этом момент перехода права собственности на предмет лизинга не важен.

При продаже актива ранее, чем через три года после покупки, расходы пересчитывают

– Наша компания в сентябре окончательно расплатилась за приобретенный в рассрочку автомобиль. В этом же месяце мы продали его частному лицу. Являются ли полученные средства доходом?

– Да, конечно. А поскольку с момента учета расходов по автомобилю до его продажи прошло меньше трех лет, то в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса надо пересчитать налоговую базу с начала использования автомобиля до даты его реализации по правилам главы 25 НК РФ. То есть учесть расходы через амортизацию и доплатить налог и пени.

– По какому порядку нам начислять амортизацию?

– Начислять амортизацию надо с 1-го числа месяца, следующего за периодом, в котором автомобиль ввели в эксплуатацию. А прекратить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем продажи автомобиля. Такие правила установлены в статьях 259, 259.1, 259.2 Налогового кодекса.

– А имеем ли мы право уменьшить доходы от продажи на расходы, потраченные на покупку этого автомобиля? Мы работает на объекте налогообложения «доходы минус расходы».

– Нет, подобные расходы статьей 346.16 кодекса не предусмотрены. Об этом говорит в своих письмах Минфин (от 28.01.09 № 03-11-06/2/9. – Примеч. ред.). Нужно заплатить «упрощенный» налог с дохода, полученного от продажи автомобиля без учета расходов на его покупку.

Налоговики против признания затрат на аренду офиса в квартире

– Наша компания находится на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Мы арендуем частный жилой дом у физического лица под офис. Можно ли нам учесть в расходах затраты на аренду и ремонт этого жилого дома?

– Это возможно, но только в случае, если дом переведен из жилого помещения в нежилое.

Сергей Гайворонский, замначальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Кемеровской области

– Но по статье 346.16 Налогового кодекса в расходах могут быть учтены и арендные платежи, и расходы на ремонт основных средств, в том числе арендованных.

– Совершенно верно. Но с уточнением, что эти расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены. А поскольку аренда компанией жилых помещений не соответствует пункту 3 статьи 288 Гражданского кодекса, то, согласно статье 168 ГК РФ, такие договоры аренды жилых помещений ничтожны. Это подтверждает и пункт 38 совместного постановления от 01.07.96 Пленумов Верховного суда № 6 и Высшего арбитражного суда № 8. Получается, что вы не можете учесть арендные платежи в расходах, потому затраты эти не подтверждены документально.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Аналогичную позицию высказал и Минфин России в письме от 14.02.08 № 03-03-06/1/93. Но суды уже многократно говорили о том, что компании вправе списывать расходы на аренду офисов в жилых помещениях независимо от того, переведены они в нежилые или нет. В Сибирском регионе практики по рассматриваемому вопросу нет, но в других она складывается в пользу компаний (см., например, постановление федеральных арбитражных судов Московского округа от 27.07.09 № КА-А41/7015-09).

Недополученный доход расходом не является

– Компания работает на «упрощенке» с объектом «доходы». Один из контрагентов должен нам с 2007 года 2 млн рублей. По решению суда мы пришли к соглашению о погашении долга в 1 млн рублей. Сможем ли мы уменьшить налоговую базу на оставшийся миллион?

– Нет, не сможете. Перечень расходов, учитываемых при применении «упрощенки», установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Он является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Указанный перечень затрат не предусматривает такого вида расходов, как недополученный доход.

– А себестоимость оказанных услуг, которые так и не были оплачены заказчиком, мы вправе учесть?

– Да, конечно. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты вне зависимости от получения доходов по операциям, с которыми связаны такие расходы. Учесть их вы должны были еще в 2007 году. Если расходы не были учтены, то можно принять их к учету сейчас, подав уточненную налоговую декларацию.

Суммы возмещения процентов по ипотеке работников уменьшают доходы

– С 1 января этого года мы понизили зарплату своим сотрудникам, но решили помочь им с ипотечными кредитами. Компания оплачивает им суммы процентов по займам. Можно ли нам учесть их в составе расходов при «упрощенке»? Платим налог с доходов, из которых вычтены расходы.

– Да, вы имеете право учесть эти компенсации в составе расходов. Компания при расчете налога может уменьшить свои доходы на расходы по оплате труда и выплате пособий (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. – Примеч. ред.). Они принимаются в порядке статьи 255 Налогового кодекса, пункт 24.1 которой гласит, что в расходах можно учесть также возмещение затрат работников по уплате процентов по займам на приобретение и строительство жилья. Такое право дано компаниям до 1 января 2012 года (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 22.07.08 № 158-ФЗ. – Примеч. ред.).

– А мы можем учесть в расходах всю сумму возмещений процентов по банковским кредитам работников?

– В расходы можно списать только ту часть компенсаций по кредитам, которая не превышает 3 процентов от расходов на оплату труда в целом по организации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль