Общий режим и ЕНВД: право на вычет НДС – без раздельного учета

472
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Можно не вести раздельный учет, если доля расходов по «вмененной» деятельности менее пяти процентов
Судьи указывают, что к вычету предъявляется вся сумма НДС

Плательщик НДС, осуществляющий операции, облагаемые и не облагаемые налогом, обязан вести раздельный учет, чтобы разделить суммы налога, подлежащие и не подлежащие вычету (п. 4 ст. 149 НК РФ). То же касается тех, кто совмещает ЕНВД с общей системой налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ). Раздельный учет требует от бухгалтерии лишних трудозатрат, необходимо вести специальные субсчета, производить дополнительные расчеты. Поэтому важный момент содержится в том же пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса, где провозглашено, что правило о раздельном учете можно не применять, если доля расходов на производство товаров, работ или услуг, не облагаемых НДС, за квартал не превышает пяти процентов.

Льгота – только плательщикам НДС

Предположим, доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5 процентов от величины общей суммы затрат на производство. В этом случае весь НДС, предъявленный таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров, можно смело ставить к вычету. В стоимость товаров, работ или услуг НДС включать не требуется, поэтому нет необходимости и распределять налог между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Причем раздельный учет в такой ситуации можно не вести. Загвоздка заключается в том, что, по мнению налоговых инспекторов, такое разрешение распространяется только на плательщиков НДС. Следовательно, данное разрешение к «вмененщикам» неприменимо, поскольку они не являются плательщиками НДС. Об этом прямо указано в пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса. Таким образом, делает вывод ФНС России наряду с Минфином, так как в последнем абзаце пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса речь идет о плательщиках НДС, «вмененщики» не могут воспользоваться правилом «пяти процентов» и не могут принять к вычету НДС в полном объеме, если не ведут раздельный учет (см. письма Минфина России от 08.07.05 № 03-04-11/143, ФНС России от 31.05.05 № 03-1-03/897/8@).

Судьи с чиновниками не согласны

Отметим, что Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа не согласен с позицией налоговиков. Есть ряд постановлений, в которых судьи вставали на сторону налогоплательщиков, считая, что те, осуществляя наряду с «вмененным» видом деятельности операции, облагаемые по общей системе налогообложения, правомерно применяли пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.11.08 № А56-42855/2007, от 12.01.06 № А66-3077/2005, от 25.11.04 № А66-563-04). Понятно, что, если позиция компании не совпадает с мнением налоговых органов, ее, скорее всего, придется отстаивать в судебном порядке. Однако положительный исход ряда арбитражных постановлений дает шанс на благоприятное разрешение спора.

Важная деталь

При этом следует иметь в виду, что окончательно узнать процент расходов по необлагаемым операциям можно только по факту – на конец квартала. Таким образом, отказываться от раздельного учета, до того как будет выполнено установленное требование, рискованно. В противном случае, если пятипроцентный лимит будет превышен, учет расходов придется восстанавливать. А тем налогоплательщикам, кто уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактического размера полученной прибыли, придется подавать «уточненки» – расходы возрастут за счет НДС, который не будет возмещен из бюджета.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль