Экспресс-справочник по счетам-фактурам на случай, когда сделка проходит через филиал

489
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В счете-фактуре всегда пишут наименование самой компании
Грузоотправителем в счете-фактуре может быть подразделение

Первое правило заполнения счетов-фактур, когда фактически товары (работы, услуги) реализует обособленное подразделение, – документ выписывают исключительно от имени компании. Ведь только она, а не подразделение признается налогоплательщиком НДС. Аналогично и с наименованием покупателя. Но в отдельных строках все же необходимо писать сведения об обособленном подразделении. Когда именно, разъясняют чиновники в своих многочисленных письмах.

Для вашего удобства информацию о том, в каких строках счетов-фактур должны стоять данные о самой компании, а в каких – о филиале, представительстве или ином подразделении, мы свели в таблицу. Она пригодится в работе не только продавцам, но и покупателям, чтобы проверить, насколько правильный счет-фактуру выставил контрагент. Ведь от этого зависит право на вычет входного налога.

Как налоговики требуют заполнять счета-фактуры при сделках через обособленные подразделения

Реквизит счета-фактуры Какие сведения устроят инспектора Комментарий «УНП»
Наименование продавца и его адрес (строки 2 и 2а); наименование покупателя и его адрес (строки 6 и 6а) Пишут только наименование самой компании, а не обособленного подразделения, через которое фактически реализуются товары (работы, услуги). Тот же принцип применяется и в отношении покупателя, когда товар (работу, услугу) приобретает подразделение компании. В любом случае адрес должен быть указан в соответствии с уставом Счет-фактуру может выписать подразделение, но только от имени компании. Покупатель тоже в любом случае – только компания. Так считают не только Минфин (письмо от 01.04.09 № 03-07-09/15), но и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.04.09 № А33-357/08-Ф02-1716/09). Правда, есть решения, которые подтверждали, что реквизиты филиала вместо данных организации не препятствуют вычету НДС (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.08 №Ф08-3526/2008)
КПП продавца (строка 2б); КПП покупателя (строка 6б) Согласно разъяснениям чиновников, в качестве КПП продавца или покупателя следует отразить код постановки на учет компании по местонахождению обособленного подразделения, через которое продаются или приобретаются товары, работы, услуги (письма Минфина России от 01.04.09 № 03-07-09/15, от 22.10.08 № 03-07-09/33) На практике безопаснее придерживаться разъяснений чиновников. Вместе с тем неправильное заполнение этого реквизита и даже вовсе отсутствие КПП, по мнению судей, не препятствуют вычету. Ведь в статье 169 НК РФ среди обязательных реквизитов не назван ни КПП продавца, ни КПП покупателя (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 03.07.09 № КА-А41/6141-09, Поволжского округа от 26.02.09 № А55-6613/2008)
Грузоотправитель и его адрес
(строка 3); грузополучатель и его адрес
(строка 4)
Наименование грузоотправителя и грузополучателя в счетах-фактурах должно быть таким, как в договоре (письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.08 № 19-11/005123). Если при этом фактическим грузоотправителем или грузополучателем является подразделение, в строке 3 (или 4) указывают его наименование и почтовый адрес Безопаснее также, если сведения о грузоотправителе (грузополучателе) в счете-фактуре и товарной накладной будут совпадать. При расхождении налоговики могут отказать в вычете НДС. И хотя в суде такие споры решаются в пользу компаний, подобные претензии лучше не провоцировать (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.08.07 № А19-23956/06-33-Ф02-3727/07)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль