Минфин против вычетов НДС, если счет-фактура выставлен с опозданием

1715
<О подтверждении права на вычет НДС>
Письмо Минфина России от 17.09.09 № 03-07-09/48

Если продавец выставил счет-фактуру позже пяти календарных дней после отгрузки или получения аванса, то такой счет-фактура не может являться основанием для вычета НДС у покупателя. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 17.09.09 № 03-07-09/48 (ответ на частный запрос).

Минфин: вычет по просроченному счету-фактуре неправомерен

Логика у чиновников такая. Налоговым кодексом установлено, что счет-фактура, составленный с нарушением предъявляемых к нему законом требований, основанием для вычета быть не может (п. 2 ст. 169 НК РФ). А одним из таких требований как раз и является составление счета-фактуры не позднее пяти календарных дней после отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Значит, если поставщик в этот срок не уложился, то никакого вычета у покупателя не будет, делают вывод чиновники. Заметим, что подобное мнение финансовое ведомство высказало не впервые (см. письмо от 30.06.08 № 03-07-08/159).

Однако в своем разъяснении Минфин умалчивает о небольшой, но принципиальной оговорке кодекса. Дело в том, что в пункте 2 статьи 169, на которую ссылаются чиновники, говорится лишь о нарушении тех требований к счету-фактуре, которые содержатся в пунктах 5, 5.1 и 6 данной статьи. А там о пятидневном сроке выставления – ни слова. Значит, его нарушение не влияет на право покупателя предъявить НДС к вычету.

Не согласно с мнением Минфина и подавляющее большинство судов (например, постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 10.02.09 № КА-А40/12874-08, Западно-Сибирского округа от 15.09.08 № Ф04-4718/2008(11569-А45-26)). Судьи отмечают, что пятидневный срок для выставления счета-фактуры не является пресекательным: если продавец его пропустил, он тем не менее не лишается возможности оформить счет-фактуру позже (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05.09.07 № А19-2735/07-43-Ф02-4551/07). К тому же ошибки поставщика не должны влиять на право покупателя на вычет (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 19.02.09 № А65-6288/2008).

Последствия нарушения пятидневного срока для продавца и покупателя

Мы считаем, что компания-покупатель вправе поставить входной НДС к вычету, даже если счет-фактура продавцом выставлен с нарушением срока. Но безопаснее по возможности договориться с поставщиком, чтобы он прислал счет-фактуру с более ранней датой.

КСТАТИ. Если счет-фактура поступил к покупателю с опозданием, то есть в последующем квартале, возможны затруднения и с определением налоговой базы. К примеру, если счет-фактура должен быть выставлен в сентябре, а фактически поступил к покупателю в октябре. По мнению Минфина, в этом случае отразить вычет покупателю требуется в налоговой базе за четвертый квартал (письмо от 02.04.09 № 03-07-09/18, см. подробнее «УНП» № 30, 2009, «Необязательно исправлять отчетность, если «первичка» и счета-фактуры запоздали»).

Что касается продавца, опоздавшего с выставлением счета-фактуры, то за одно только нарушение пятидневного срока ему ничего не грозит – в Налоговом кодексе подобной ответственности не установлено, это подтверждает и Минфин (письмо от 17.02.09 № 03-07-11/41).

Кроме того, продавец определяет налоговую базу по НДС на день отгрузки или оплаты, а не на дату выставления счета-фактуры. Так что нарушение срока не повлечет у него занижение налоговой базы. Подтвердить дату отгрузки могут первичные документы, например накладные, акты выполнения работ или оказания услуг (письмо Минфина России от 07.10.08 № 03-07-11/328).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль