Какие расходы инспекция потребует распределить вопреки кодексу

502
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Есть аргументы в пользу того, что отпускные не распределяют
Ремонт и перевозка грузов для целей признания прямых затрат – это услуги

Есть затраты, которые по Налоговому кодексу распределять между отчетными периодами не требуется. Но инспекторы настаивают на обратном. Приводим три самые распространенные ситуации.

Отпускные

Если отпуск начался в сентябре, а закончился в октябре, то в налоговом учете сумму отпускных нужно распределить пропорционально дням отпуска, приходящимся на разные отчетные периоды. Так считают чиновники (письмо Минфина России от 04.09.07 № 03-03-06/1/641). Основание – пункт 1 статьи 272 НК РФ, в котором сказано, что расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.

Однако такое требование на законе не основано. Дело в том, что в пункте 4 статьи 272 НК РФ предусмотрена специальная норма для расходов на оплату труда. Согласно ей, такие затраты признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм. При этом вся сумма отпускных начисляется и выплачивается до начала отпуска (ст. 136 Трудового кодекса). Поэтому отпускные с полным основанием можно включать в состав расходов на оплату труда в том периоде, в котором они фактически начислены (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 31.07.07 № КА-А40/5187-07, Дальневосточного округа от 30.05.07 № Ф03-А24/07-2/1446). То есть в отчетности за девять месяцев.

Прямые расходы по услугам

Компании, оказывающие услуги, вправе сразу списывать в расходы всю сумму прямых затрат (п. 2 ст. 318 НК РФ). Правда, до сих пор нет четкой определенности, что считать услугой в этих целях.

Например, Минфин считает, что аудиторские и консультационные услуги являются именно услугами (письма от 15.07.08 № 03-03-06/1/404, от 11.06.08 № 03-03-06/1/560). И расходы по ним можно не распределять. Но не исключено, что налоговики на местах думают иначе, поскольку долгое время специалисты ФНС разъясняли, что фактически это работы и прямые расходы по ним учитывают по мере реализации.

Услугами финансовое министерство признает также ремонт радио-, телеаппаратуры и перевозку грузов (письма от 11.02.09 № 03-03-06/1/50, от 31.08.09 № 03-03-06/1/557). А вот разработка и составление технической, проектной документации является выполнением работ (письмо Минфина России от 22.02.07 № 03-03-06/1/114). По ним прямые расходы с позиции чиновников распределяются.

Неравномерные лизинговые платежи

Если в договоре лизинга предусмотрен неравномерный график лизинговых платежей, возможны споры с проверяющими. Налоговики, ссылаясь на принцип равномерности признания доходов и расходов, требуют от лизингополучателей признавать платежи не в соответствии с графиком, а равномерно (письмо Минфина России от 31.05.07 № 03-03-06/1/349).

Инспектору есть что возразить. Расходы по аренде, в том числе лизингу, признаются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров (подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса). Аналогичного мнения придерживаются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 25.06.09 № А55-17520/2008). И кстати, Минфин недавно в ответе на частный запрос тоже не стал требовать равномерности признания расходов (письмо от 17.04.09 № 03-03-06/1/258).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль