Для списания товаров в расходы имеет значение, оплатил ли их покупатель

564
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Минфин: стоимость товаров можно списать после оплаты покупателем
И входной НДС по ним – в аналогичном порядке

По общему правилу расходы на «упрощенке» признают после их фактической оплаты. Но когда речь идет о стоимости приобретенных товаров, в том числе входном НДС по ним, действуют дополнительные условия учета расходов.

Стоимость приобретенных товаров

Признать в расходах стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, можно после их оплаты поставщику и дальнейшей реализации покупателям (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но что считать реализацией в данном случае, глава 26.2 кодекса не уточняет.

Мы считаем, что необходимо руководствоваться понятием реализации из пункта 1 статьи 39 НК РФ. Ею считается переход права собственности, а он обычно происходит при передаче товара покупателю независимо от оплаты (ст. 223 Гражданского кодекса). Следовательно, чтобы признать стоимость покупных товаров в расходах, достаточно, чтобы налогоплательщик рассчитался за них с поставщиком и отгрузил покупателю. Дожидаться от него денег за товар не нужно.

К сожалению, в Минфине уверены в обратном: чтобы считать товары реализованными, покупатель должен их оплатить (письмо от 16.09.09 № 03-11-06/2/188). Но поскольку требование чиновников из кодекса не следует, есть хорошие шансы отстоять свою позицию в суде. Правда, арбитражная практика пока не сложилась.

НДС со стоимости товаров

Входной НДС по приобретенному имуществу можно полностью включить в затраты в том же порядке, что и расход, к которому он относится (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, чтобы списать НДС по покупным товарам, необходимо дождаться, когда они будут отгружены покупателю и оплачены им. Но это с точки зрения Минфина России. Если же отталкиваться от того, что Налоговый кодекс не ставит списание расходов по перепродаваемым товарам в зависимость от их оплаты покупателями, то входной НДС можно включать в затраты по мере дальнейшей отгрузки. Но еще раз подчеркнем, что это скорее всего приведет к спору с налоговиками.

КСТАТИ. В случае с основными средствами и нематериальными активами, приобретенными на упрощенной системе, входной НДС войдет в их стоимость. И следовательно, будет списываться на затраты в течение года равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль