Кто спланирует бюджеты и ответит за их выполнение

419
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Не стоит требовать с подразделения бюджет расходов, которые ему неподконтрольны
Выполнение бюджета одного подразделения может зависеть от деятельности другого

Прежде чем приступать к разработке бюджета компании, необходимо разобраться: кто из руководителей подразделений компании несет ответственность за те или иные доходы и расходы. Именно эти люди должны будут спланировать соответствующие статьи бюджета, утвердить их у руководства компании, сформировать бюджеты доходов и расходов своих подразделений и представить в финансовую службу для формирования общего бюджета компании.

Задача определить ответственных отнюдь не тривиальная: хотя у любого подразделения есть расходы, далеко не все они подконтрольны руководителю этого подразделения. Если неправильно определить существующие в компании центры финансовой ответственности (см. «Русско-финансовый разговорник»), мало того, что процесс бюджетирования будет все время пробуксовывать, так еще и потом спросить за исполнение бюджета с подразделений будет невозможно.

Всеми затратами управляет генеральный директор

Как правило, финансовую структуру начинают формировать с определения центра прибыли, руководитель которого в полной мере управляет как всеми затратами, так и доходами. В подавляющем большинстве случаев центром прибыли считают все предприятие. В холдингах может быть несколько центров прибыли. Изредка центром прибыли может стать подразделение, например санаторный комплекс на балансе крупного комбината.

Особенность бюджетирования по центру прибыли в том, что для него принято планировать не только будущие доходы и расходы, как для подразделений, но также прогнозный баланс и бюджет движения денежных средств.

Какие статьи бюджета планируют подразделения

Идем дальше. Чтобы сформировать бюджет центра прибыли, то есть всей компании, свои бюджеты должны спрогнозировать и представить на утверждение генеральному директору руководители подразделений. Вот тут предстоит разобраться с их полномочиями.

К примеру, во многих компаниях выделены отдельные проекты, руководители которых отвечают за прибыль соответствующего направления. Соответственно они планируют доходы и расходы, отвечают за выполнение этого плана. Почему это не центры прибыли? Отличие в том, что обычно есть затраты, на которые руководители проектов влиять не могут – они определяются централизованно для всей компании.

Или возьмем службы продаж, торговые точки и тому подобные подразделения (центры доходов). Их руководители отвечают за выручку, но возможность управлять затратами у них может отсутствовать вовсе или сводиться к минимуму. Зачастую даже зарплата сотрудников устанавливается «сверху». Поэтому требовать от начальников таких подразделений планировать расходы, на которые они не могут повлиять, а тем более отвечать за них, бессмысленно. Соответствующие расходы включают в свои бюджеты руководители центров затрат – АХО, других подразделений, обеспечивающих остальных необходимыми ресурсами. Разумеется, потом, чтобы проанализировать, сколько «стоит» то или иное подразделение, подобные общие затраты обычно разносятся по отделам. Но их сумма не будет зоной ответственности руководителей этих подразделений.

Как быть, если расходы зависят от других отделов

В бюджетировании расходов есть и другие тонкости, о которых нередко забывают. Показательный пример – служба закупок. В большинстве случаев она квалифицируется как центр затрат, то есть руководитель отвечает за бюджет расходов. Но директор по закупкам не управляет объемами приобретаемых материалов, здесь он действует по заявке производства. Он может контролировать лишь затраты на единицу приобретаемого материала, поэтому за это и надо спрашивать при контроле исполнения бюджета. В то же время в бюджет центра затрат «Закупки», конечно, оправданно поставить все запланированные производством расходы на сырье и материалы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль