Минфин считает, что зарплата генерального директора ЕСН не облагается

2037
<О налогообложении выплат в пользу руководителя – единственного учредителя юридического лица>
Письмо Минфина России от 07.09.09 № 03-04-07-02/13

Выплаты руководителю компании, который одновременно является ее единственным учредителем, и не заключавшему трудовой или гражданско-правовой договор, не облагаются ЕСН и пенсионными взносами. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 07.09.09 № 03-04-07-02/13 (ответ на частный запрос).

Минфин подкрепил свои выводы письмом Минздравсоцразвития

Чиновники рассудили так. ЕСН облагаются только выплаты в пользу физлиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Но заключить трудовой договор с генеральным директором – единственным учредителем невозможно. Следовательно, если нет договора, нет и базы по ЕСН и страховым взносам в ПФР.

Свою позицию Минфин подкрепил мнением Минздравсоцразвития из письма от 18.08.09 № 22-2-3199. В нем сказано, что если единственный учредитель компании одновременно является ее руководителем, то, по сути, он заключает трудовой договор сам с собой. А статья 273 ТК РФ не позволяет ему этого делать. Поэтому трудовые отношения подтверждает только решение единственного учредителя (участника, акционера).

Как выяснила «УНП», представители ФНС с мнением финансового ведомства не согласны. Они считают, что независимо от того, оформлялся трудовой договор с руководителем или нет, он является работником на основании части 2 статьи 67 ТК РФ. Согласно ей, трудовой договор, не оформленный письменно, считается заключенным, если работник фактически приступил к работе. А потому платить ЕСН и взносы с выплат руководителю компания обязана.

Следовать позиции Минфина рискованно

Позиция Минфина, конечно, выгодна компаниям с точки зрения экономии ЕСН. Но может обернуться неприятностями как для компании, так и самого директора.

Во-первых, без трудового договора налоговики могут посчитать затраты на выплату зарплаты, отпускных и командировочных гендиректору необоснованными. И исключить из расходов на оплату труда, в том числе на «упрощенке» (п. 21 ст. 270, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Во-вторых, если компания не станет перечислять ЕСН и пенсионные взносы, как позволяет Минфин, это скажется на возможности выплатить и зачесть пособия. Ведь при отсутствии таких отчислений гендиректор не является застрахованным лицом (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Следовательно, в случае болезни, декретного отпуска или отпуска по уходу за ребенком никаких пособий руководителю не положено. А если он решит их себе выплатить, то ФСС такие расходы не возместит. А списать их на расходы не получится. И хотя в Фонде соцстраха считают, что руководителю компании – единственному учредителю больничные и декретные в любом случае не положены (хоть заключен трудовой договор, хоть нет), суды с этим не соглашаются. Но только при условии, что компания с выплат генерального директора платила ЕСН (см., например, определения ВАС РФ от 05.06.09 № ВАС-6362/09, от 15.04.09 № 4061/09).

И в-третьих, время, в течение которого за генерального компания не будет платить взносы, не войдет ему в страховой стаж (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ).

Поэтому трудовой договор с единственным учредителем – директором компании лучше заключить. Нарушением трудового законодательства это не будет, ведь положение работника не ухудшается, скорее наоборот. Более того, некоторые суды считают, что на единственного учредителя и директора в одном лице распространяются общие нормы Трудового кодекса. В том числе обязанность заключить трудовой договор (определение ВАС РФ от 26.02.09 № 1535/09).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль