Можно ускорить списание расходов, если купить актив до перехода на «упрощенку»

458
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Стоимость объектов, купленных на «упрощенке», списывают за год
Активы со сроком службы до трех лет выгоднее купить сейчас

По общему правилу стоимость основных средств, приобретенных на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы», можно полностью списать гораздо быстрее, чем на общей системе, – всего за год. Причем независимо от срока полезного использования (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее некоторые активы в зависимости от сроков полезного использования с точки зрения налогообложения лучше купить перед переходом на «упрощенку».

При выборе объекта «доходы» оборудование в любом случае лучше приобретать сейчас. Тогда получится признать в налоговом учете хотя бы часть затрат, а, купив его на «упрощенке», это будет вообще невозможно (п. 2 ст. 346.14, п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Объекты со сроком службы до трех лет

Если приобрести актив со сроком полезного использования менее трех лет (1–2-я амортизационные группы), то их стоимость можно будет списать в течение года применения «упрощенки». Казалось бы, какая необходимость в спешке, раз при покупке в период применения «упрощенки» действует аналогичный порядок?

Разница в том, что, если купить объект сейчас и ввести его в эксплуатацию не позднее 30 ноября, получится быстрее списать часть стоимости. Во-первых, сразу же можно воспользоваться амортизационной премией в размере 10 процентов и учесть часть расходов через амортизацию. Во-вторых, НДС можно сразу поставить к вычету (а при переходе восстановить его, но только пропорционально остаточной стоимости). Остаточную стоимость, не учтенную на общем режиме, можно будет списать в течение первого года применения «упрощенки».

Объекты со сроком использования от трех лет

С объектами со сроком службы от 3 до 15 лет (3–6-я группы) и свыше 15 лет (7–10-я группы) ситуация иная. Если приобрести их до смены общей системы на упрощенную, то за счет вычета НДС и амортизационной премии до 30 процентов можно сразу учесть большую сумму расходов. Однако списание остаточной стоимости на спецрежиме растянется на годы. Стоимость первых – на 3 года применения «упрощенки», вторых – на 10 лет. Но все-таки иногда есть резон и те, и другие приобретать на общем режиме.

Например, когда в течение 3 лет после приобретения компания планирует перепродажу актива 3–6-й групп (10 лет – для 7–10-й групп. Тогда, если актив куплен на спецрежиме, при продаже придется восстанавливать всю списанную часть расходов и пересчитывать их по правилам 25-й главы. А если объект приобретен до перехода на «упрощенку», расходы, ранее учтенные на общем режиме (а это до 30% амортизационной премии и часть амортизации), пересчитывать не придется. Восстановить надо будет только часть затрат, списанных на «упрощенке» (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Не исключено также, что, купив дорогостоящее основное средство на «упрощенке» и списав его стоимость за год, компания выйдет на убыток. В то же время есть, допустим, вероятность через год-два вернуться на общий режим. Тогда на нем убыток, полученный на «упрощенке», учесть не получится и амортизировать актив, купленный на «упрощенке», тоже после возврата на общий режим будет нельзя. При таких обстоятельствах, конечно, лучше приобрести актив до перехода на спецрежим.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль