Чтобы при переезде бросить ненужные отделимые улучшения, можно оформить ликвидацию

480
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Ликвидацию имущества понадобится обосновать
При прочем выбытии НДС восстанавливать не обязательно

Многие компании, въезжая в новый офис, получают лишь стены. За свой счет, а порой и своими силами они делают ремонт, прокладывают необходимые сети, устанавливают сигнализацию, железные двери и т. п. Тем самым офис обрастает «отделимыми улучшениями», которые обычно являются собственностью арендатора (ст. 623 Гражданского кодекса). Однако через некоторое время этот офис может стать слишком мал, велик, неудобен и т. д. Компания переезжает. При этом далеко не все установленное оборудование целесообразно забирать с собой.

Между тем может статься, что отделимые улучшения учтены как основные средства, амортизируются и к моменту переезда не самортизировались до конца ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Есть вариант передать их арендодателю. Но коммерческая служба может не позаботиться о переговорах с арендодателем о передаче ему этих улучшений. Либо арендодатель не пожелает принимать их на баланс. Тогда имущество оставляют в старом офисе. Однако просто бросить его не получится – необходимо отразить эту операцию в учете.

Как списать «брошенные» улучшения в налоговом учете

В такой ситуации имущество лучше ликвидировать и на этом основании списать. Для документального оформления понадобится создать комиссию, в которую включают и главного бухгалтера (п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). Комиссия удостоверит невозможность дальнейшего использования актива. Списание основного средства оформляется приказом руководителя организации и актом о списании (ликвидации) основных средств. При этом остаточная стоимость списанного имущества в налоговом учете учитывается в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса, письмо Минфина России от 09.07.09 № 03-03-06/1/454). Если, конечно, амортизация начислялась по линейному методу.

Как обосновать причину ликвидации

Загвоздка может быть в причине для ликвидации. В данном случае фактически это невозможность дальнейшего использования и нецелесообразность его переноса в новое арендуемое помещение. Но при такой причине риск спора с налоговиками достаточно велик. Как мы выяснили в Минфине, там не считают названные обстоятельства причиной для ликвидации имущества. Правда, в министерстве не опровергают, что списать основное средство по такому основанию можно. Но учесть в расходах для налога на прибыль остаточную стоимость «оставленного» имущества, по мнению чиновников, нельзя. Поэтому лучше найти другую причину, к примеру моральный и физический износ.

У проверяющих может возникнуть еще вопрос: почему компания не демонтировала имущество, а возникшие в результате этого материалы не использовала в деятельности. На этот случай стоит также подготовить обоснование, по какой причине компания не стала разбирать основное средство (например, запчасти морально и физически устарели, демонтаж стоит почти столько же или даже дороже, чем приобрести новые материалы, и др.).

Что делать с НДС

Также Минфин требует при любом выбытии имущества, кроме реализации и безвозмездной передачи, восстанавливать НДС с остаточной стоимости и платить налог в периоде подписания акта о списании основного средства (см., например, письмо Минфина России от 29.01.09 № 03-07-11/22). Однако в Налоговом кодексе перечень ситуаций, когда следует восстанавливать НДС, закрыт и о ликвидации актива там не говорится. Судебная практика сейчас также полностью на стороне налогоплательщиков (решение Высшего арбитражного суда РФ от 23.10.06 № 10652/06).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль