В этом году можно сэкономить на ЕСН с помощью компенсации за отпуск

509
Главное в статье
ВАС РФ: любая компенсация за отпуск свыше 28 дней освобождена от ЕСН
Безопаснее заменять компенсацией редкие премии, а не систематические

Не облагаются ЕСН компенсации, связанные с «увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск», сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. До последнего времени даже среди судей не было единого мнения, освобождена от ЕСН любая такая компенсация или только та, которая выплачена именно при увольнении. Но совсем недавно Президиум ВАС РФ окончательно признал, что факт увольнения значения для льготы по ЕСН не имеет – компенсация за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, не облагается ЕСН в любом случае (постановление от 14.07.09 № 2590/09).

Получается, что если вместо дополнительной оплаты предоставить сотруднику право на дополнительный отпуск, а затем вместо него выплачивать компенсацию, компания заплатит меньше ЕСН и пенсионных взносов. И если раньше такую экономию не всегда удавалось защитить даже в суде, то сейчас шанс выиграть налоговый спор даже без суда увеличился в разы. Ведь окружные суды теперь будут следовать позиции ВАС РФ. Правда, жить такому способу экономии остается только до конца года. С 2010 года компенсации за неиспользованный отпуск независимо от причин выплаты будут облагаться страховыми взносами в силу прямого указания в законе (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Как выплачивают компенсацию

Допустим, оплата труда в компании складывается из оклада и премиальных. Часть премии можно заменить правом на дополнительный отпуск. Для этого сотруднику устанавливают ненормированный рабочий день. А за время переработки – ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. Продолжительность его может быть три и более календарных дня (ст. 119 ТК РФ).

В любое время потом сотрудник может написать заявление о замене дополнительного отпуска денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ). В отличие от премии она не будет облагаться ЕСН и взносами. При этом компания вправе и отказать работнику в замене дополнительного отпуска компенсацией – если, к примеру, руководство считает, что он не заслужил денежного поощрения.

Отметим, что если выплаты в пользу работника за год превышают 600 000 рублей, то налоговой экономии от такой замены не будет – ЕСН и так не надо начислять (п. 1 ст. 241 НК РФ).

Какие меры предосторожности снизят налоговые риски

Как мы выяснили, в Минфине России по-прежнему уверены, что компенсация за отпуск, не связанная с увольнением, облагается ЕСН и пенсионными взносами. Поэтому высока вероятность претензий со стороны налоговых инспекторов. Чтобы они, а в случае спора и судьи не сочли, что замена дополнительного отпуска компенсацией была формальной, необходимо придерживаться некоторых ограничений.

Во-первых, стоит утвердить перечень должностей, по которым рабочий день не нормирован. В Трудовом кодексе ограничений на этот счет никаких (ст. 101 ТК РФ). Но обычно такой режим работы устанавливают сотрудникам, время работы которых не поддается точному учету и у них есть реальная необходимость переработки. Например, руководителю компании, главбуху, финансовому директору и др. Переводить на ненормированный режим работы всех подряд не стоит.

Во-вторых, безопаснее заменять компенсацией какую-то единовременную премию. В ежемесячной компенсации налоговики точно заподозрят уход от налогов. Например, когда дополнительный отпуск равен 20 дням, но сотруднику каждый месяц по его заявлению компенсируют деньгами по 4 дня.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль