Как московские инспекторы доказывают использование «схем»

317
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Чтобы доказать «схему», налоговики исследовали диагнозы работников
Консультации, по мнению инспекторов, должны соответствовать виду деятельности

В распоряжении «УНП» оказался новый обзор, составленный налоговиками по результатам выездных проверок в 2009 году. В документе приводится описание способов минимизации, которые стали причиной доначисления налогов (отметим, что в обзоре не говорится о том, оспаривали ли компании выводы инспекторов).

Налоговики не признали работников больными

Чтобы доказать, что компания уклоняется от уплаты налогов, инспекторы провели исследование, большая часть которого была связана не с налогами, а с медициной и страхованием.

Минимизация налогов по версии инспекторов была организована так (см. схему). Компания заключила договоры страхования жизни и здоровья работников. Эти расходы уменьшают налог на прибыль (п. 16 ст. 255 НК РФ). Страховым случаем по условиям договоров являлось «установление у застрахованного лица определенной болезни». При этом застрахованные работники письменно изъявили желание, чтобы страховая выплата при болезни перечислялась им на карточки в течение неограниченного срока любыми долями. Определять, болен работник или здоров, было поручено медицинскому учреждению.

Работники обращались за медицинской помощью, им ставили диагнозы (страховой случай), справки передавались в страховую компанию, которая определяла размер выплаты и перечисляла деньги работникам. Эти суммы не облагаются НДФЛ и ЕСН (подп. 3 п. 1. ст. 213, подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Налоговики начали полную проверку всех условий страхования. Они подняли справки медицинского учреждения и пришли к выводу, что у работников были болезни, которые, как говорится в обзоре, «можно диагностировать практически у любого человека». Например, ларингит, ушибы и переутомление от стресса. При этом по пустяковым, на взгляд инспекторов, поводам «застрахованные» получали значительные суммы до нескольких миллионов рублей. Поэтому факт болезней работников был поставлен ревизорами под сомнение.

Не устроили инспекторов и условия договоров страхования. Они направили запросы в крупные страховые организации, чтобы ознакомиться с их правилами. Оказалось, что страховку на случай «установления определенной болезни» у работника никто не предлагает. На этом основании был сделан вывод, что договоры страхования вообще фиктивны.

Дополнительным доказательством «схемы» в глазах инспекторов стали показания свидетелей – работников организации. Они рассказали, что просто получали зарплату по двум карточкам. Никаких договоров страхования или заявлений они не подписывали и к врачу не обращались.

Итогом стало доначисление компании налога на прибыль из-за необоснованного включения в расходы суммы страховых отчислений. Отметим, что инспекторы также могут в подобной ситуации доначислить ЕСН и НДФЛ, поскольку страховка была признана зарплатой работников. Правда, в обзоре о доначислении зарплатных налогов не говорится.

Консультации должны быть «по делу»

Консультационные услуги всегда вызывают вопросы у инспекторов, ведь проверить фактическое оказание таких услуг почти невозможно. Московское УФНС, к примеру, поясняет, что минимальный набор подтверждающих документов при консультациях состоит из договора, акта выполненных робот и отчета об исполнении договора (письмо от 28.06.07 № 20-12/060987).

Так, проведя проверку одной из московских компаний, инспекторы пришли к выводу, что организация незаконно уменьшила прибыль и приняла к вычету НДС по консультациям. Компания состояла из одного человека – генерального директора. Инспекторы сделали вывод, что поскольку другого персонала в организации нет, то консультировался именно директор. Он же, по мнению проверяющих, и осуществлял основную деятельность организации – сдачу в аренду.

Все названные в письме УФНС документы у компании были, но инспекторам не понравились темы консультаций. Директора консультировали по вопросам безопасности, командировкам и организации встреч. Поэтому инспекторы сделали вывод, что консультации никак не связаны с арендой имущества, а значит, эти расходы не направлены на получение доходов и не отвечают требованиям статьи 252 НК РФ. А поскольку консультации не связаны с деятельностью, облагаемой НДС, принять налог к вычету по ним нельзя.

Что еще не нравится инспекторам

При проверке одной из московских компаний налоговики пришли к выводу, что, когда взаимозависимые компании предоставляют друг другу займы, участники сделок не имеют намерения гасить долг. Поэтому суммы займов являются облагаемыми доходами.

Проверяя другую компанию, ревизоры решили: сдать в аренду можно только смонтированное оборудование. Если арендатор монтирует имущество и эти расходы не возмещаются собственником, то арендодатель должен включить в доходы стоимость монтажа.

 Часть выплат работникам проводится как страховка

Как московские инспекторы доказывают использование «схем»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль