Появилась новая возможность сэкономить при учете процентов

659
<О признании процентов в налоговом учете при изменении предельной суммы процентов>
Письмо Минфина России от 29.07.09 № 03-03-06/2/146

Минфин выпустил выгодное для компаний разъяснение по налоговому учету расходов на кредиты в ситуации, когда до окончания отчетного периода повысился норматив признания процентов. Специалисты министерства позволили применять повышенную ставку ко всему кварталу, а не только с момента вступления соответствующего закона в силу. Но письмо министерства посвящено прошлому году. На аналогичную ситуацию этого года в Минфине смотрят по-другому.

Во всем третьем квартале прошлого года действовал повышенный лимит

Разъяснение министерства сводится к следующему. Для целей исчисления налога на прибыль предельный размер процентов за весь квартал определяют исходя из ограничения, которое действовало на конец отчетного периода. В прошлом году, напомним, на конец третьего отчетного периода действовал норматив – ставка рефинансирования, увеличенная в 1,5 раза. Из закона, который увеличил лимит признаваемых процентов, следовало, что норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября. Тем не менее, по мнению Минфина, признавать расходы в повышенном размере можно было с 1 июля. Чиновники сослались на пункт 8 статьи 272 Налогового кодекса. Там говорится, что расходы по договорам займа и кредита включаются в состав расходов на конец соответствующего периода.

Это сказано в комментируемом письме от 29.07.09 № 03-03-06/2/146. Кроме того, такую же точку зрения, как нам стало известно, Минфин высказал в другом письме – от 21.05.09 № 03-03-05/91, которое было доведено до сведения территориальных инспекций.

По третьему кварталу этого года у Минфина другое мнение

Аналогичная ситуация возникла и в третьем квартале текущего года. Изменение коэффициента увеличения ставки рефинансирования опять же произошло не с начала отчетного периода. С 1 августа ставка рефинансирования увеличивается не в 1,5, а в 2 раза (ст. 5 Федерального закона от 19.07.09 № 202-ФЗ).

До сих пор в устных разъяснениях специалисты ФНС говорили, что новый лимит применяется только с 1 августа. Теперь, в свете письма Минфина по прошлому году, в налоговом ведомстве нам ответили, что, видимо, можно применять повышенный лимит ко всему третьему кварталу.

Но вот в самом Минфине, как это ни парадоксально, считают по-другому. Мол, закон, который увеличил лимит признаваемых процентов в этом году, определил точную дату, с которой необходимо применять новые правила – с 1 августа 2009 года. А по 31 июля 2009 года действует прежнее ограничение – ставку ЦБ РФ нужно увеличивать в полтора раза.

Безопаснее дождаться официального разъяснения

Вообще, если распространять новые правила на июльские проценты, получается, что закон имеет обратную силу. Между тем нормы, улучшающие положение налогоплательщика, могут иметь обратную силу, если в законе это прямо предусмотрено (п. 4 ст. 5 НК РФ).

С другой стороны, положения пункта 8 статьи 272 Налогового кодекса и вправду устанавливают, что проценты включаются в расходы на конец отчетного периода. А раз так, то и действующие в этот период нормы применяются ко всей сумме процентов.

Но тогда уже логично пойти дальше. Если буквально следовать положениям пункта 8 статьи 272 НК РФ, то с учетом повышенного лимита можно нормировать не только проценты за третий квартал 2009 года, но и всю сумму процентов за девять месяцев. Ведь отчетным периодом являются именно девять месяцев, а не третий квартал (ст. 285 НК РФ). При этом в пункте 3 статьи 318 НК РФ прямо зафиксировано, что база для исчисления предельной суммы расходов, как и налоговая база, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Однако такую точку зрения уж точно придется отстаивать. По мнению чиновников, проценты не пересчитывают (письмо Минфина России от 02.07.09 № 03-03-06/2/129).

Как показал наш опрос, в большинстве случаев инспекторы на местах считают, что новые правила распространяются на проценты, начисленные с 1 августа, а не с 1 июля. Получается, что осторожным компаниям все же стоит пока применять новый лимит только с 1 августа. Чтобы прояснить позицию чиновников по вопросу лимитирования процентов в этом году, мы направили официальный запрос в Минфин.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль