Имущественные налоги. На наши с вами вопросы отвечает Алексей Сорокин (Минфин России)

528

Имущественные налоги.  На наши с вами вопросы  отвечает Алексей Сорокин  (Минфин России)Алексей Сорокин,
начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Пока не сформирована первоначальная стоимость, налога на имущество не будет

– Наша организация приобрела по договору купли-продажи здание. Свидетельство о праве собственности на него получено в феврале 2008 года. В настоящее время здание мы не эксплуатируем. С какого момента платить налог на имущество?

– По какой причине не используете?

– Ремонтируем, осталось сделать пол и отопление.

– Здание вы не эксплуатируете и еще не полностью сформировали его первоначальную стоимость, ведь затраты на ремонт до ввода здания в эксплуатацию также необходимо будет в нее включить. Поэтому налог на имущество платить пока не обязаны. Как только полностью сформируете первоначальную стоимость и здание будет готово к эксплуатации, надо будет исчислять по этому зданию налог.

Земельный налог начинают начислять после госрегистрации

– Наша компания приобрела в собственность земельный участок. Договор купли-продажи земельного участка от 24 июля 2008 года, акт приема-передачи земельного участка от 1 августа. Свидетельство о государственной регистрации права от 11 февраля 2009 года. С какого числа мы должны исчислять земельный налог?

– С 1 февраля 2009 года.

– А почему такая дата?

– Согласно статье 433 Гражданского кодекса, датой возникновения права собственности на земельный участок будет дата регистрации такого права. Значит, оно перешло к вашей компании до 15-го числа. Поэтому на основании статьи 396 Налогового кодекса вы должны были платить налог за полный месяц – за весь февраль 2009 года. То есть с 1 февраля.

– У нас еще вопрос. Стоимость земельного участка по договору –50 тысяч рублей. По кадастровому паспорту от 1 сентября 2008 года – более 3 миллионов рублей. В мае 2009 года мы получили кадастровую выписку, в которой кадастровая стоимость уже 47 миллионов рублей. Какую из этих стоимостей включать в налоговую базу при расчете земельного налога в 2009 году?

– Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Это следует из статьи 391 НК РФ. Поэтому для расчета налога за 2009 год нужно брать кадастровую стоимость земельного участка на 1 января 2009 года. В течение года налоговая база по данному земельному участку у вас не изменится.

Объект, который никогда не эксплуатировали, облагается налогом на имущество

– Учредитель нашей компании в качестве вклада в уставный капитал внес основное средство. Объект этот мы до сих пор не используем, в эксплуатацию его не вводили. Нужно ли рассчитывать налог на имущество со стоимости этого объекта?

– А почему вы его не эксплуатируете? Его надо дорабатывать?

– Нет, не надо.

– Тогда налог на имущество надо платить обязательно. Важно не то, используете вы основное средство или нет, а то, пригодно ли оно для использования в производственной деятельности. Это следует из пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

– Может, мы вообще никогда не введем этот объект в эксплуатацию. Все равно налог на имущество платить?

– Да, все равно.

– Еще наша компания в 2008 году приобрела основное средство за 100 000 долларов США по курсу ЦБ с отсрочкой платежа. В мае 2009 заплатила в рублях. В эксплуатацию ввела в марте 2009 года. По какому курсу приходовать объект?

– По общему правилу с того момента, как объект стал пригоден к эксплуатации, его нужно ставить на учет. Вы какие-нибудь дополнительные затраты помимо покупки в данный объект делали?

– Нет.

– Тогда его нужно было поставить на учет в качестве объекта основных средств в декабре 2008 года. Соответственно и курс использовать на дату приобретения.

Сведения о кадастровой стоимости компания может получить сама

– В феврале этого года наша дума муниципального района приняла решение об изменении кадастровой стоимости земельных участков, причем задним числом. То есть стоимость нашего участка на 1 января изменилась. Нас об этом никто не уведомил. В результате об изменении кадастровой стоимости земли мы узнали лишь из требования налоговой о представлении кадастрового паспорта. Сейчас мы подали заявку на новый кадастровый паспорт в кадастровую палату, но он будет готов только в августе. Все это время мы отчитывались и рассчитывали налог по старым данным. Могут ли нас оштрафовать за неуплату?

– Оштрафовать вашу компанию не могут, так как нет оснований, в том числе и по статье 122 Налогового кодекса. Вы пока платили авансы, а штраф по этой статье предусмотрен за неуплату налога по итогам налогового периода.

– А авансы за третий квартал рассчитывать исходя из новой кадастровой стоимости?

– Да, и сам налог по итогам года тоже. Дело в том, что общедоступные сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, орган кадастрового учета предоставляет по запросам любых лиц. Это следует из статьи 14 Федерального закона от 24.07.07 № 221-ФЗ и постановления Правительства РФ от 07.02.08 № 52. А значит, у вашей компании была возможность эти сведения получить.

Если собственников у земли несколько, налоговая база определяется исходя из доли

– Мы покупаем помещение в здании и должны будем платить земельный налог. Как в этом случае рассчитать сумму налога?

– Для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками земельного участка, налоговая база определяется пропорционально его доле в общей долевой собственности. Это следует из статьи 392 НК РФ. То есть компания, зная свою долю в земельном участке, корректирует расчет налога на эту величину.

– А налог на имущество?

– С ним все гораздо проще. Этот налог рассчитывают исходя из данных бухгалтерского учета, а в нем компания отразит не все здание, а лишь то, что ей принадлежит. Об этом говорится в пункте 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н. И именно с этой стоимости и будете рассчитывать налог.

Вопросы от редакции «УНП»

Имущественные налоги.  На наши с вами вопросы  отвечает Алексей Сорокин  (Минфин России)Спрашивает
Михаил Наринов,
эксперт «УНП»

– Если компания в декларации по земельному налогу неверно указала кадастровый номер земельного участка, вправе ли инспекция считать, что отчетность не сдана, и оштрафовать?

– Нет, за это компанию не оштрафуют. Это техническая ошибка, и она никоим образом на налоговую базу не влияет. Но я советую компании все же подать уточненную декларацию.

Имущественные налоги.  На наши с вами вопросы  отвечает Алексей Сорокин  (Минфин России)Спрашивает
Илья Данилкин,
эксперт «УНП»

– Компания приобрела в конце прошлого года здание для перепродажи. Пока искали покупателя, цена объекта упала и компания решила его попридержать до лучших времен. При этом в инспекцию орган госрегистрации передаст сведения о том, что компания стала собственником этого объекта недвижимости. Но ведь в инспекции не знают цели приобретения здания и могут доначислить налог на имущество, пени и штраф. Как лучше поступить в этом случае?

– Можно написать в инспекцию письмо, в котором обрисовать ситуацию – подтвердить, что здание куплено для перепродажи. Подтверждающими документами могут быть приказ, в котором написано, для чего приобретено здание, выписки из бухучета о том, что здание учтено как товар, объявления о продаже и т. п.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль