Как снижают налоги с доходов через прощение долга

988
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Простить долг выгоднее, если перевести его на «упрощенку»
Перевод долга безопаснее сделать возмездным

Прощение долга – довольно распространенная операция. Его используют, например, когда выдан заем, но потом должник рассчитался с кредитором каким-либо «неофициальным» способом. В таком случае прощение долга позволяет закрыть «висящую» операцию в бухучете. Или когда выявлена «кредиторка», которую контрагент взыскивать не собирается. Ну и просто чтобы подчистить старые долги внутри группы компаний.

При этом у кредитора никакого объекта налогообложения не возникает. Правда, и в расходы сумму прощенного долга он не спишет (п. 16 ст. 270 НК РФ). А вот у компании, чей долг прощен, сумма списанного обязательства включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Но если долг предварительно переводят на компанию, которая применяет упрощенную систему с объектом «доходы», налог с прощенной суммы будет только 6 процентов.

Перевод долга на дружественную компанию с «упрощенкой»

В первую очередь для правильного перевода долга на другую компанию необходимо заручиться согласием кредитора (ст. 391 ГК РФ). Необходимо письменное соглашение, подписанное каждой из сторон. Если форму не соблюсти, то налоговики и судьи могут не признать законность перевода долга (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.12.07 № Ф08-8466/07-3185А). Поэтому проще всего, конечно, перевести долг в холдинге.

Когда согласие кредитора получено и заключен договор о переводе долга на компанию, работающую по «упрощенке», с компании на общей системе снимается обязанность оплаты. Но здесь налоговики могут заявить, что она должна платить налог на прибыль, мол, расчет за нее провело третье лицо. Риски минимизируются, если перевод является возмездным. То есть спецрежимник принимает на себя обязательства погасить долг не бесплатно, а в обмен на встречное обязательство вернуть ему эти деньги. К примеру, оформляется вексель от компании на общей системе спецрежимнику. Это фиксируется в соглашении о переводе долга. Фактически для компании на общей системе изменяется кредитор, а для контрагента – должник (см. схему 1).

После того как перевод долга оформлен, контрагент заключает с компанией на «упрощенке» соглашение о прощении долга, она включает эту сумму в доходы и платит налог.

Обязательства по векселю можно также простить без налоговых последствий, если налогоплательщик на спецрежиме будет учредителем первоначального должника с долей в уставном капитале более 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 10.04.09 № 16-15/034905).

Схема 1. Перевод долга на компанию, применяющую «упрощенку»

Как снижают налоги с доходов  через прощение долга

Выделение новой компании вместе с долгом

Не всегда отношения с компанией на спецрежиме можно организовать таким образом, что она будет являться учредителем основной компании с долей более 50 процентов. Тогда, чтобы при прощении долга обойтись минимальными налогами, на практике используют другой вариант – реорганизацию (см. схему 2).

Из основной компании выделяется вспомогательная организация, которой по разделительному балансу передается задолженность перед контрагентом-кредитором (п. 4 ст. 58 ГК РФ). С момента создания этой компании она переводится на «упрощенку». Это возможно даже в середине года (письмо Минфина России от 19.05.09 № 03-11-06/2/92). После этого с новой компанией кредитор заключает соглашение о прощении долга.

Фактически реорганизация не является переводом долга, поэтому заключать письменное соглашение с кредитором не нужно. Однако реорганизуемая компания обязана письменно уведомить кредитора о начале реорганизации (п. 1 ст. 60 ГК РФ). Формально ждать от него согласия не обязательно, но по возможности лучше заручиться письменным ответом кредитора о том, что он не возражает. Это избавит стороны от лишних претензий со стороны инспекции.

КСТАТИ. Если компании прощают возмездный заем или часть займа, то при переводе такого долга на другую организацию первоначальный должник не обязан восстанавливать расходы по уже списанным процентам (письмо Минфина России от 02.04.08 № 03-03-06/2/36).

Оценка безопасности

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии, автоматизации налогового контроля и организации межведомственного взаимодействия Контрольного управления ФНС России:

– Схемы выглядят искусственно, поэтому налоговые органы обязательно обратят внимание на причины, побудившие формально независимых и самостоятельных налогоплательщиков согласованно действовать подобным образом. Особенное внимание вызовет второй вариант, так как реорганизация сама по себе является достаточно серьезным инструментом и не проводится по незначительным поводам. Моя оценка безопасности 3 балла из 5 баллов.

Антон Никифоров, партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»:

– Вариант с реорганизацией более безопасен, но при условии, что оптимизация налога с прощением долга не будет являться единственным мотивом такой операции. То есть выделенная компания должна вести реальную деятельность после реорганизации. Иначе налогоплательщику придется судиться, причем скорее всего суд примет сторону инспекции. Моя оценка безопасности 4 балла из 5 баллов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль