Налоговики рассказали, какими документами подтверждать расходы

388
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Для подтверждения суточных затребуют дополнительную «первичку»
Для признания расходов на закупку товаров хватит ТТН

Мы обобщили последние разъяснения столичного УФНС, из которых видно, какие бумаги у компании затребуют при проверке налога на прибыль.

Судя по позиции московских чиновников, чем больше документов компания соберет, тем лучше. Ведь Налоговый кодекс не конкретизирует, какими именно документами подтверждать те или иные затраты. Например, инспекторы поясняют, что для подтверждения суточных, выплаченных командированному работнику, понадобится не только командировочное удостоверение, но и дополнительная «первичка». С расходами на «коммуналку» при аренде ситуация аналогичная – одним договором и счетами не обойдешься, необходимы еще кое-какие бумаги. В других ситуациях, например при покупке товаров, наоборот, достаточно одного документа – товарно-транспортной накладной. В общем, никакого стандарта.

Еще инспекторы могут придраться к неточностям в бумагах. Но от большинства формальных претензий налоговиков компаниям удается защититься в суде.

Какие документы понадобятся,
чтобы признать расходы в налоговом учете

Расходы компании Разъяснение налоговиков Комментарий «УНП»
Компания направляет сотрудников в командировки. Каким образом документально подтверждать затраты на выплату суточных в целях уплаты налога на прибыль? В частности, срок фактического пребывания работника в командировке Фактическое время пребывания в служебной поездке подтверждается командировочным удостоверением. Размер суточных, который установлен в коллективном договоре или локальном акте компании, также подтверждается «первичкой», говорящей о пребывании работника в командировке: счета, чеки, оплата проживания (письмо* от 24.03.09 № 16-15/026454) Помимо документов, перечисленных УФНС, можно составить еще бухгалтерскую справку с расчетом суточных. Подтверждающим документом будет и приказ, на основании которого работник направлен в командировку. А если работник был за рубежом, то стоит сделать еще и копию страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы
У компании заканчивается срок исковой давности по просроченной дебиторской задолженности. Какие подтверждающие документы следует подготовить, чтобы списать безнадежный долг в расходы? Суммы и даты возникновения долга подтверждают договоры и товарные накладные. Также компании необходимо подготовить акт инвентаризации дебиторской задолженности и приказ руководителя о списании безнадежных долгов (письмо от 07.04.09 № 16-15/033034) Инспекторы отказывают в списании «дебиторки», если налогоплательщик не пытался ее взыскать или включил в расходы позже, чем истек срок исковой давности. Суды считают, что даже без попыток взыскать долг его можно учесть (постановление** от 24.06.09 № КА-А40/4219-09). В любом периоде после истечения исковой давности (постановление от 13.05.09 № КА-А40/3636-09)
Компания приобрела товар. Доставку осуществляет продавец. Может ли покупатель учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость товаров на основании товарно-транспортной накладной? Если товар доставляет поставщик и за свой счет, то правильно оформленная товарно-транспортная накладная подтвердит расходы на покупку товаров наравне с товарной накладной по форме ТОРГ-12 (письмо от 25.02.09 № 16-15/016352) Форма товарно-транспортной накладной № 1-Т унифицирована и утверждена приказом Госкомстата России от 28.11.97 № 78. Но даже если поставщик неверно заполнил документ, это не является основанием для снятия расходов (постановление от 02.07.08 № КА-А40/5608-08)
Компания арендует помещение и оплачивает коммунальные услуги, являясь субабонентом. При этом договоры с поставщиками услуг заключены с собственником помещения (абонентом). На основании каких документов арендатор может списать в расходы стоимость «коммуналки»? Собственник помещения должен выставлять арендатору собственные счета на коммунальные услуги. К счетам необходимо приложить акты оказанных услуг и расчеты коммунальных платежей, составленных на основании счетов «коммунальщиков» (письмо от 21.04.09 № 16-15/038737) Налоговики иногда требуют дополнительные документы, например акты снятия показаний счетчиков. Однако такие документы не предусмотрены налоговым законодательством. Поэтому подобные требования инспекторов необоснованны (постановление от 05.05.09 № КА-А40/3335-09)

Здесь и далее Управление ФНС России по г. Москве.

Здесь и далее Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль