Особенности списания долгов с истекшим сроком исковой давности

1367

Истечение срока исковой давности – одно из оснований, по которому можно признать безнадежный долг в качестве расходов. О дополнительных требованиях налоговиков и о том, как они разбиваются в ходе арбитражных споров, – в нашем материале.

Три года прошло – долги в расходы

К внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Нереальными к взысканию пунктом 2 статьи 266 НК РФ признаются, в частности, те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Действия по взысканию долга необязательны

Если срок исковой давности истек, то безнадежный долг можно списать независимо от того, принимали вы меры по его взысканию или нет. Основания для признания долга безнадежным установлены статьями 265 и 266 НК РФ. При этом признание долга таковым не ставится в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны кредитора: в силу пункта 2 статьи 266 НК РФ факт истечения срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания его безнадежным (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.04.08 № А56-14444/2007, от 16.07.07 № А66-5963/2006 и от 06.03.07 № А56-12108/2006). К тому же арбитражная практика свидетельствует о том, что кредитор может учесть в расходах безнадежные долги с истекшим сроком исковой давности, даже если он:

– не истребовал задолженность у должника (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.08 № А56-53271/2007);
– не обратился с соответствующими требованиями в арбитражный суд (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.02.07 № А56-35936/2005 и от 28.11.05 № А66-1584/2005).

Необходимый пакет документов

Для признания долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности вы должны располагать документами, которые позволят установить дату возникновения дебиторской задолженности. Налоговый кодекс не содержит перечня документов, которыми можно подтвердить безнадежную задолженность, поэтому за рекомендациями обратимся к судебной практике. В постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.06.08 № А56-54758/2007 и от 29.04.08 № А56-14444/2007 указано следующее. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Кроме того, для признания долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности необходимо располагать документами, которые позволят установить дату возникновения дебиторки (договор, счет на оплату, акт сдачи-приема работ, оказания услуг).

Момент признания долга

По мнению Минфина, включить безнадежный долг в расходы можно в периоде истечения срока исковой давности (см. письмо от 11.01.06 № 03-03-04/1/475). Мы считаем, что не противоречит законодательству и признание задолженности в последующих налоговых периодах. Однако отметим, что если вы отразите безнадежный долг во внереализационных расходах не в периоде истечения срока исковой давности, а в более позднем, то велика вероятность споров с налоговиками. Отрадно, что Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в подобных спорах встает на сторону предпринимателей, указывая, что обязанность списывать долг в периоде истечения срока исковой давности налоговым законодательством не установлена (см. постановления от 30.10.08 № А 56-5119/2008 и от 18.12.07 № А05-13752/2006-11).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль