Московские компании отбиваются от претензий к расходам на кредиты

402
Главное в статье
Комиссию банка за открытие счета можно списать в расходы единовременно
Рентабельность компании не влияет на учет расходов по кредиту

Мы собрали свежие постановления московских судов, посвященные учету процентов по кредитам. В большинстве случаев компаниям удается отстоять свою позицию.

Для столичных компаний вопросы учета расходов на кредиты и займы сегодня особенно актуальны. Из-за экономических трудностей организации вынуждены привлекать дополнительное финансирование под высокие проценты, что сильно снижает доходы компании, а иногда приводит к убыткам. Это в свою очередь ведет к претензиям налоговиков при проверках.

Количество судебных споров говорит о том, что налоговые инспекторы ищут любую возможность для исключения процентов из расходов компаний. В ход идут все доводы – от падения рентабельности до отсутствия лицензий. Предметом споров часто становятся вопросы, связанные с правильным признанием расходов по кредитам в целях уплаты налога на прибыль, например комиссий банка при выдаче кредита.

Расходы по займам и кредитам, которые столичные компании отстояли в суде

Расходы, не принятые налоговиками Какие аргументы сработали в суде Комментарий «УНП»
Компания при получении кредита заплатила комиссию банку за открытие счета. Затраты были списаны единовременно в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). По мнению инспекции, так делать было нельзя: комиссию нужно списывать в расходы равномерно в течение всего срока действия кредитного договора (п. 8 ст. 272 НК РФ) Решение инспекции неправомерно. Выплата комиссии банку не связана со сроком пользования кредитом. Поэтому компания правильно отнесла ее на затраты единовременно в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Суд также отметил, что можно было списать комиссию в прочих, а не внереализационных расходах (постановление* от 15.07.09 № КА-А40/6328-09) По мнению Минфина, порядок учета комиссии банка все же зависит от условий договора. Если комиссия выражена в процентах от суммы кредита, то ее нужно списывать в расходы с учетом положений статьи 269 НК РФ (письмо от 22.07.08 № 03-03-06/1/418). Если комиссия фиксированная, ее можно признать в расходах единовременно во внереализационных или прочих расходах
Инспекция исключила из расходов компании проценты по займам. По мнению налоговиков, деятельность компании финансировалась за счет заемных средств, при этом организация нерентабельна. Поскольку компания не предпринимала попыток получить прибыль, списание процентов по кредитам в расходы неправомерно Инспекторы не имели оснований исключать проценты из расходов. Суд отметил, что обоснованность затрат определяется намерением получить экономический эффект, а не результатом использования заемных средств (постановление от 07.05.09 № КА-А40/3634-09 – в нем подтверждены выводы Девятого арбитражного суда, сделанные в постановлении от 23.01.09 № 09АП-17906/2008) В подобной ситуации важно, чтобы компания использовала заемные средства на финансирование своей деятельности. При этом у налоговиков нет права оценивать эффективность использования заемных средств и решений, которые принимает руководство компании. Это, в частности, подтверждает постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.06 № 53
Компания оформляла кредиты для пополнения оборотных средств и финансирования своей основной деятельности. Основная деятельность компании лицензировалась. Налоговая инспекция решила, что поскольку лицензия у компании закончилась, то и списание процентов по кредитам, взятым на финансирование лицензируемой деятельности, неправомерно Суд не поддержал инспекцию. Перечень видов деятельности, которыми имеет право заниматься компания, открытый. Поэтому после истечения лицензии компания имела право заниматься другими видами деятельности. Кроме того, компания выдавала зарплату работникам, покупала товары и расплачивалась с контрагентами (постановление от 10.06.09 № КА-А40/3892-09) У налоговиков могут возникнуть претензии, если компания перестала осуществлять лицензируемую деятельность, на финансирование которой был взят кредит. Однако Налоговый кодекс не связывает учет в расходах процентов по кредиту с наличием лицензии. Главное, чтобы расходы были обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа, если не сказано иное.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль