Уральские судьи освободили от ЕСН и НДФЛ многие выплаты сотрудникам

343
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Подотчетные средства не облагаются НДФЛ даже при отсутствии авансового отчета
Турпутевки, оплаченные из чистой прибыли, не облагаются ЕСН

В дополнительных выплатах сотрудникам, которые по налоговому законодательству не подпадают под «зарплатные» налоги, инспекторы сразу ищут схемы. Отбиваться приходится зачастую в суде. Мы подобрали аргументы, которые в последнее время помогали уральским компаниям выигрывать налоговые споры.

Больше всего претензий у налоговиков к компенсациям – если они предусмотрены законом, то не облагаются ни НДФЛ (ст. 217 НК РФ), ни ЕСН (п. 1 ст. 238 НК РФ). Но инспекторы ищут любой формальный повод, чтобы доначислить налоги. Так, например, компаниям по-прежнему приходится доказывать в суде налоговикам, что выплаты, произведенные из чистой прибыли, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Выплаты работникам, которые компании отстояли в суде

С каких доходов инспекторы требуют ЕСН и НДФЛ Позиция суда Комментарий «УНП»
Компания не учла доход гендиректора в размере около 2 млн рублей. Инспекторы, не получив документы, обосновывающие этот доход, решили, что эти деньги получены безвозмездно, и доначислили НДФЛ, пени и штрафы В суд компания представила документы, подтверждающие, что сумма выдана гендиректору под отчет на производственные цели, а затем внесена в кассу другого предприятия как оплата за товар. А средства, выданные подотчетному лицу для приобретения товаров, не являются облагаемым доходом (постановление* от 07.07.09 № Ф09-4159/09-СЗ) Суды опровергают начисление как НДФЛ на подотчетные суммы, так и ЕСН. Даже в том случае, если подотчетник не представил авансовые отчеты (постановление от 20.02.08 № Ф09-516/08-С2)
Компания выплачивала работникам компенсации за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением. Причем в части, не превышающей 28 календарных дней. ЕСН с компенсаций не платила. Инспекция начислила соцналог, пенсионные взносы, пени и штраф по статье 122 НК РФ Трудовой кодекс разрешает заменять деньгами лишь часть отпуска, превышающую 28 календарных дней. Таким образом, получается, что компенсации за отпуск менее 28 дней не относятся к расходам на оплату труда, следовательно, не учитываются при расчете налога на прибыль и не облагаются ЕСН (постановление от 11.06.09 № Ф09-3689/09-С2) Заменить деньгами можно только ту часть ежегодного отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Например, дополнительный или удлиненный отпуск. Иначе компенсировать отпуск деньгами нельзя, даже если сам сотрудник просит. За это компанию могут оштрафовать на 30 000–50 000 рублей, руководителя – на 1000–5000 рублей (ст. 5.27 КоАП РФ)
Компания оплатила туристические путевки своим сотрудникам за счет чистой прибыли. На стоимость путевок инспекция начислила ЕСН, пени и штрафы Стоимость путевок, оплаченных за счет чистой прибыли, не облагается ЕСН. В соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ под ЕСН не подпадают выплаты, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налог на прибыль (постановление от 28.05.09 № Ф09-3280/09-С2) Стоимость турпутевок нельзя учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). Поэтому в любом случае с них не взимается ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Но такие путевки за редким исключением облагаются НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль