Что нового принесут в работу взносы, заменившие ЕСН

1132
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В 2010 году на общем режиме тариф по взносам будет равен прежней ставке по ЕСН
Как только доход сотрудника достигнет 415 000 рублей, взносы можно не платить

С 1 января 2010 года, за некоторыми исключениями, вступает в силу Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ, который устанавливает новый порядок уплаты страховых взносов. Стоит сразу привыкнуть к тому, что вместо деклараций будут расчеты, вместо ставок – тарифы, а вместо налогоплательщиков – страхователи или плательщики взносов. Но основные поправки, конечно же, в том, что в федеральный бюджет ничего причислять не придется, станут другими ставки, изменятся сроки сдачи отчетности (изменения, которые в связи с реформой ЕСН внесли в Налоговый кодекс и другие законы, см. в таблице).

ТАРИФЫ
РАЗМЕР ВЗНОСОВ УВЕЛИЧИТСЯ
ЛИШЬ С 2011 ГОДА

Регрессивной шкалы больше не будет. Но взносами будут облагаться выплаты в пределах 415 000 рублей по каждому работнику, рассчитанные нарастающим итогом с начала года. С суммы, превышающей этот показатель, взносы платить не нужно. Запланировано, что с 2011 года этот лимит будут индексировать.

В следующем году общий тариф по взносам не изменится: для компаний на общей системе он так и останется 26 процентов, правда, распределение по фондам будет иным. А компании на «упрощенке» и «вмененке» будут по-прежнему платить только 14 процентов в ПФР. Но уже с 2011 года тариф возрастет до 34 процентов (ст. 12, 57, 58 закона № 212-ФЗ). Лишь для остальных категорий установлен переходный период до 2014 года (см. таблицу).

БАЗА
ИЗМЕНИЛСЯ ПЕРЕЧЕНЬ
ОБЛАГАЕМЫХ И НЕОБЛАГАЕМЫХ СУММ

База для уплаты взносов определяется аналогично налоговой базе по ЕСН – это выплаты по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам. Но несколько изменился перечень облагаемых и необлагаемых доходов (ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Так, с 2010 года станут облагаться компенсации за неиспользованный отпуск, связанные с увольнением. Под взносы также попадут премии (и другие выплаты) из чистой прибыли, которые сейчас не облагаются ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Ряд выплат, которые сейчас облагаются ЕСН, освободили от взносов. Это, в частности, стоимость медстраховки работника, все отчисления в НПФ и вознаграждения временно пребывающим в России иностранцам (сейчас по таким вознаграждениям платят только пенсионные взносы, но не единый социальный налог). Также от взносов освобождена материальная помощь:

– в пределах 4000 рублей в год;

– членам семьи умершего работника;

– в размере 50 000 рублей, если она выплачена в течение года после рождения малыша (раньше она не облагалась в любом случае).

ПОРЯДОК УПЛАТЫ
ПРИ ОШИБКЕ В КБК
ВЗНОС СЧИТАЕТСЯ НЕУПЛАЧЕННЫМ

Срок для уплаты взносов прежний – 15-го числа каждого месяца (ч. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ). При этом в законе введен дополнительный случай, когда обязанность по уплате взноса считается неисполненной. Критичной будет считаться не только ошибка в платежке в счете Федерального казначейства и наименовании банка получателя, как сейчас по налогам, но и ошибка в КБК (ч. 6 ст. 18 закона № 212-ФЗ).

ОТЧЕТНОСТЬ
СРОКИ СДАЧИ
РАСЧЕТОВ В ПФР ДРУГИЕ

По порядку сдачи отчетности есть несколько изменений.

Во-первых, компании будут отчитываться перед ПФР по пенсионным и медицинским взносам и отдельно перед ФСС по пособиям.

Во-вторых, расчеты в Пенсионный фонд нужно будет сдавать до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля включительно. Сейчас – до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а годовой – до 30 марта. В ФСС все привычно – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

КСТАТИ. С 2010 года индивидуальные сведения на работников будут сдавать два раза в год – 1 августа и 1 февраля. А с 2011 года – ежеквартально, в те же сроки, что и отчетность по взносам. Сейчас сведения представляют только по итогам года до 1 марта (ст. 12 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ).

В-третьих, с 2010 года компании, в которых среднесписочная численность за прошлый год составит более 100 работников, должны будут отчитываться в электронном виде. С 2011 года на такую отчетность обязаны перейти все, у кого работают более 50 человек (ст. 15, 61, 62 закона № 212ФЗ).

ШТРАФЫ
ВВЕДЕНЫ ШТРАФЫ ЗА НЕСДАЧУ РАСЧЕТОВ
ПО ИТОГАМ КВАРТАЛА

За непредставление расчета по итогам каждого отчетного периода в течение года фонды смогут взыскать штраф (ст. 46 закона № 212-ФЗ). Ранее налоговики могли оштрафовать компанию только раз в год – за непредставление итоговой декларации по единому социальному налогу (ст. 119 НК РФ), по декларациям в ПФР штрафа не было вообще (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.06 № 106).

Размер штрафа такой же, как в статье 119 НК РФ, и зависит от того, менее 180 дней прошло со дня отчетного срока или более. Но с 2010 года этот период будут точно рассчитывать в календарных днях, а не в рабочих, как по Налоговому кодексу. Кроме того, установлен минимальный штраф при просрочке более 180 дней – 1000 рублей. Сейчас в пункте 2 статьи 119 НК РФ такого минимума нет вообще.

ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК
«УТОЧНЕНКИ» ПО ВЗНОСАМ ЗА ПЕРИОДЫ ДО 2010 ГОДА
НУЖНО БУДЕТ СДАВАТЬ В ПФР

По аналогии с налоговой отчетностью компании вправе будут уточнять расчеты по взносам, если обнаружили ошибку, не влекущую занижение базы. И обязаны это сделать, если ошибка привела к недоимке. При этом штрафа за неполную уплату страховых взносов не будет, если компания успеет погасить долг и заплатить пени до того, как сотрудники фонда обнаружат недоимку или назначат выездную проверку (ст. 17 закона № 212-ФЗ).

Здесь отметим, что «уточненки» расчетов по пенсионным взносам за периоды до 2010 года надо будет подавать уже в ПФР. Но «уточненки» по ЕСН и после 1 января 2010 года нужно сдавать в ИФНС, поскольку закон № 212-ФЗ на ЕСН не распространяется (см. также материал «Как сдавать отчеты и куда платить взносы в переходный период» ).

Страховые тарифы в 2010–2014 годах

Страхователи Тариф

 

ПФР ФСС ФОМС ТФОМС
Компании на общем режиме 2010 г. 20 2,9 1,1 2
2011–2014 гг. 26 2,9 2,1 3
Компании на «упрощенке», «вмененке» 2010 г. 14
2011–2014 гг. 26 2,9 2,1 3
Плательщики ЕСХН 2010 г. 10,3
2011–2012 гг. 16 1,9 1,1 1,2
2013–2014 гг. 21 2,4 1,6 2,1
Производители сельхозпродукции 2010г. 15,8 1,9 1,1 1,2
2011–2012 гг. 16 1,9 1,1 1,2
2013–2014 гг. 21 2,4 1,6 2,1
Организации инвалидов, резиденты ОЭЗ 2010 г. 14
2011–2012 гг. 16 1,9 1,1 1,2
2013–2014 гг. 21 2,4 1,6 2,1

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль