Предельные проценты за третий квартал считают в два этапа

453

С 1 августа повышен предельный размер процентов по рублевым займам и кредитам, которые можно включить в расходы по налогу на прибыль. Ставка рефинансирования теперь увеличивается не в 1,5, а в 2 раза (ст. 5 Федерального закона от 19.07.09 № 202-ФЗ). Но поскольку поправку внесли, не дожидаясь окончания отчетного периода, возникает вопрос, как правильно считать проценты по кредитам, учитываемые в третьем квартале.

Как нам подтвердили в ФНС России, проценты по кредиту придется разделить на две части. Те, что начислены за июль, можно признать исходя из старого ограничения. А проценты за период с 1 августа по 30 сентября уже с учетом нового лимита. А вот ставка рефинансирования для определения таких лимитов будет одна. Либо на конец отчетного периода (30.09.09), если кредитор в договоре оставил за собой право изменять ставку. Либо на дату привлечения заемных средств, если такого условия в договоре нет. Отметим, что сумму признанных в первом полугодии процентов из-за последующего снижения ставки рефинансирования пересчитывать не нужно (письмо Минфина России от 02.07.09 № 03-03-06/2/129).

Предположим, что в этом году компания взяла в банке кредит 25 000 000 руб. под 22 процента годовых. Основную сумму долга она не погашала, соответственно сумма процентов за июль составила 467 123,29 руб. (25 000 000 руб. × 31 дн. : 365 дн. × 22%). Такая же сумма начислена за август. А за сентябрь – 452 054,79 руб. (25 000 000 руб. × 30 дн. : 365 дн. × 22%).

По договору у банка есть право изменять ставку. Поэтому нужно использовать ставку Банка России на конец квартала. Допустим, что до 30 сентября ставка рефинансирования останется такой же, как сейчас, – 11 процентов. Соответственно из суммы процентов, начисленных за июль, в расходы можно включить только 350 342,47 руб. (25 000 000 руб. × 31 дн. : 365 дн. × 11% × 1,5). А вот проценты за август и сентябрь компания учтет в полном размере. За эти месяцы максимальная сумма процентов рассчитывается уже исходя из двойной ставки рефинансирования. За август ограничение равно 467 123,29 руб. (25 000 000 руб. × 31 дн. : 365 дн. × 11% × 2). За сентябрь – 452 054,79 руб. (25 000 000 руб. × 30 дн. : 365 дн. × 11% × 2).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль