Когда платить НДС с аванса, если работы оплачены материалами

526

Если работы выполняются из материалов заказчика, то по общему правилу все излишки надо вернуть клиенту (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Но иногда сэкономленные материалы подрядчик может оставить себе, если нет споров по качеству работ. Между тем такое условие договора может обернуться и для подрядчика, и для заказчика налоговыми рисками. Инспекторы, вероятнее всего, сочтут все сэкономленное безвозмездно переданным имуществом. А его стоимость подрядчик должен включить в облагаемые налогом на прибыль доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). Заказчик стоимость материалов не вправе признать в расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Проблемы несложно предупредить. Для этого в договор вводят условие о том, что неиспользованные материалы остаются в счет оплаты.

Но тогда возникает вопрос про НДС с аванса. Дело в том, что при оплате предстоящих работ материалами подрядчик фактически получает аванс. И должен будет выставить счет-фактуру. Но как определить в таком случае сумму аванса? Мы считаем, аванс будет, только если количество переданных материалов больше, чем по смете. Допустим, по смете – 90 единиц, а реально передано 100 единиц. Тогда 10 единиц – это аванс и с их стоимости подрядчику придется заплатить НДС. А уже по факту скорректировать налог. Если же запланированное для работ количество материалов равно переданному, то аванса нет.

КСТАТИ.При оплате работ готовой продукцией у заказчика возникает объект обложения НДС с момента ее передачи подрядчику (ст. 39, п. 1 ст. 154 НК РФ). Однако готовая продукция не может быть передана раньше, чем изготовлена. Поэтому у подрядчика аванса и НДС не будет. У заказчика аванс может возникнуть, если стороны подпишут акт раньше, чем передана продукция (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль