Когда платить НДС с аванса, если работы оплачены материалами

521

Если работы выполняются из материалов заказчика, то по общему правилу все излишки надо вернуть клиенту (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Но иногда сэкономленные материалы подрядчик может оставить себе, если нет споров по качеству работ. Между тем такое условие договора может обернуться и для подрядчика, и для заказчика налоговыми рисками. Инспекторы, вероятнее всего, сочтут все сэкономленное безвозмездно переданным имуществом. А его стоимость подрядчик должен включить в облагаемые налогом на прибыль доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). Заказчик стоимость материалов не вправе признать в расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Проблемы несложно предупредить. Для этого в договор вводят условие о том, что неиспользованные материалы остаются в счет оплаты.

Но тогда возникает вопрос про НДС с аванса. Дело в том, что при оплате предстоящих работ материалами подрядчик фактически получает аванс. И должен будет выставить счет-фактуру. Но как определить в таком случае сумму аванса? Мы считаем, аванс будет, только если количество переданных материалов больше, чем по смете. Допустим, по смете – 90 единиц, а реально передано 100 единиц. Тогда 10 единиц – это аванс и с их стоимости подрядчику придется заплатить НДС. А уже по факту скорректировать налог. Если же запланированное для работ количество материалов равно переданному, то аванса нет.

КСТАТИ.При оплате работ готовой продукцией у заказчика возникает объект обложения НДС с момента ее передачи подрядчику (ст. 39, п. 1 ст. 154 НК РФ). Однако готовая продукция не может быть передана раньше, чем изготовлена. Поэтому у подрядчика аванса и НДС не будет. У заказчика аванс может возникнуть, если стороны подпишут акт раньше, чем передана продукция (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль