«…НДС задекларировали правильно, но заплатили только часть. Возможен ли штраф за неуплату?.. »

809

«…Мы сдали декларацию по НДС за первый квартал с налогом к уплате. Но оказалось, что денег на налог не хватает – деньги от контрагентов, в которых мы были уверены, не поступили. Заплатили только часть НДС. Налоговики мало того что арестовали счет, но еще и потребовали штраф по статье 122 НК РФ, то есть за неуплату налога. Но ведь основанием для штрафа по этой статье является занижение налоговой базы и иные неправомерные действия или бездействия. А мы НДС в декларации рассчитали правильно и заплатили его, правда часть. Разве возможен штраф в нашей ситуации за неуплату?..»

Из письма главного бухгалтера Ольги Козловой, г. Санкт-Петербург

Ваш вопрос, Ольга, спорный, мнения по нему разделились 50 на 50. Но возможность отбиться от штрафа есть. А вообще безопаснее, когда денег на налог не хватает, задекларировать ту сумму, которая компания может заплатить, а потом подать «уточненку».

ФНС: штраф правомерен

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России, полагает, что компания допустила нарушение, подпадающее под действие статьи 122 Налогового кодекса:

– При прочтении этой статьи напрашивается вывод, что неуплата или неполная уплата налога может быть следствием не только занижения налоговой базы или другого неправильного исчисления налога, но и результатом иных неправомерных действий или бездействий. Компания же в данном случае как раз бездействовала – не платила налоги. Поэтому неуплата налога, в том числе из-за отсутствия денег, также подпадает под состав данного правонарушения.

Минфин России: для штрафа нет оснований

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, не согласен с коллегой:

– Если налог рассчитан правильно, но вовремя не уплачен, штраф не может быть взыскан. В данном случае, согласно статье 75 Налогового кодекса, будут начисляться только пени.

Независимые эксперты: мнения разные

Антон Никифоров, партнер ЮК «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», считает, что компания, не заплатив своевременно налог, бездействовала, а значит, налоговики в принципе вправе ее оштрафовать по статье 122 Налогового кодекса:

– Можно надеяться на отмену или снижение штрафа, если доказать, что неуплата налога была вызвана, например, неисполнением должниками компании обязанности по оплате реализованных товаров, работ или услуг, невозможностью получения кредита и другими обстоятельствами, которые исключат его вину или смягчат ответственность в соответствии со статьями 111 и 112 НК РФ. Но решать это будет налоговый орган или арбитражный суд.

Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит», напротив, считает, что налоговики не правы и упускают из виду один важный момент:

– Действие или бездействие налогоплательщика, повлекшее за собой неуплату налога, чтобы стать основанием для штрафа по статье 122 НК РФ, должно быть неправомерным. В данном же случае налоговики не доказали и даже не пытались доказать неправомерность бездействия, то есть неуплату налога компанией. А просто на основании самого факта неуплаты решили штрафовать. Это незаконно.

Наше мнение: штрафа можно избежать

Есть хорошие шансы отбиться от штрафа в суде. Судьи считают, что в такой ситуации, когда налог рассчитан правильно, но своевременно не перечислен в бюджет, ответственность по статье 122 НК РФ не наступает (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.07.07 № Ф09-5213/07-С3, постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.07 № 15162/06). Даже если признать наличие правонарушения, то в суде помогут доказательства того, что денег у компании действительно не было, например копии банковских выписок, поэтому и не было возможности вовремя заплатить налог. Это обстоятельство суд может расценить как исключающее или смягчающее вину налогоплательщика.

Когда денег на уплату налога не хватает, безопаснее поступить иначе. Лучше сдать вовремя налоговую декларацию, отразив в ней ту сумму налога, которую компания может реально заплатить. Затем, когда появятся деньги, доплатить налог, причитающиеся пени и подать «уточненку». Тогда скорее всего получится избежать ареста счетов, штрафа и судебных разбирательств. Правда, с «уточненкой» лучше не затягивать. Если налоговики обнаружат занижение или назначат выездную проверку раньше, то тогда штрафа по статье 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы избежать вряд ли удастся.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль