Единый налог на вмененный доход. На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин (Минфин России)

856

Единый налог на вмененный доход. На наши с вами вопросы  отвечает Юрий Подпорин (Минфин России)Юрий Подпорин,
заместитель начальника отдела
специальных налоговых режимов (Минфин России)

Продажа алкоголя в розницу подпадает под «вмененку»

– У нас розничный магазин. Для увеличения оборота мы решили продавать наборы – конфеты и коньяк. До этого мы алкоголем не торговали. Коньяк – это подакцизный товар. Его реализация облагается в рамках ЕНВД или иного режима налогообложения?

– Продажа этого товара в розницу может быть переведена на ЕНВД.

– То есть можно и не продавать в наборах?

– Да, можно применять этот спецрежим, даже торгуя коньяком.

Сборка товара собственными силами не подпадает под ЕНВД

– Мы работаем на «вмененке» и торгуем в розницу компьютерами и комплектующими. Компьютеры мы закупаем у поставщиков уже в собранном виде. Руководство решило, что неплохо бы самим начать собирать компьютеры из комплектующих в различных конфигурациях по заказу покупателей. Насколько я знаю, деятельность по розничной продаже продукции собственного производства не переводится на ЕНВД. А наша сборка компьютеров производством является?

– Да, я думаю, эта операция попадает под определение производства. И значит, реализация компьютеров собственной сборки не переводится на ЕНВД.

– А если мы воспользуемся услугами другой организации – сервисного центра? Закажем у них сборку компьютера из наших комплектующих. Такая деятельность будет облагаться в рамках ЕНВД?

– Да. Если соблюдаются все условия, определенные главой 26.3 Налогового кодекса, то компания, торгующая в розницу изделиями, которые изготовила по ее заказу третья сторона по давальческому договору, обязана применять ЕНВД. Об этом также сказано в письме Минфина России от 12.01.09 № 03-11-06/3/1.

– По-моему, у Минфина была иная точка зрения?

– Да, до недавнего времени этот вопрос был спорным и Минфин имел противоположное мнение. Но в прошлом году Высший арбитражный суд сделал вывод, что налогоплательщик в такой ситуации не является изготовителем товаров, поэтому его деятельность переводится на ЕНВД (постановление Президиума ВАС РФ от 14.10.08 № 6693/08. – Примеч. ред.). Отмечу, что спор был между инспекторами и предпринимателем, но выводы суда вполне можно распространить и на компании.

Площадь летнего кафе обычно включается в общую площадь заведения

– У нас небольшая закусочная. Площадь зала обслуживания посетителей – всего 130 квадратных метров. Услуги общественного питания в нашем регионе переведены на ЕНВД. Сейчас мы открываем рядом с нашей закусочной летнее кафе. Его площадь – 50 квадратных метров. Это будет считаться одним объектом общей площадью 180 квадратных метров или все же разными объектами, и мы сможем дальше применять ЕНВД по обоим?

– У меня несколько встречных вопросов к вам. Являются по инвентаризационным документам закусочная и кафе одним объектом или нет?

– У нас есть план помещения закусочной и план прилегающего земельного участка, на котором мы собственно и открываем кафе.

– А кассовый аппарат вы используете один?

– Да, один.

– Продукты закупает и готовит блюда один и тот же персонал? Меню закусочной действует в летнем кафе?

– Да.

– Тогда летнее кафе является частью закусочной. И объект налогообложения один – закусочная. Для целей исчисления ЕНВД правильно учитывать общую площадь зала обслуживания закусочной и кафе. Поскольку эта площадь превышает 150 квадратных метров, то деятельность закусочной под ЕНВД не подпадает. И эта деятельность должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.

Часть сданного в аренду торгового зала в площадь для целей ЕНВД не включается

– У нас площадь торгового зала магазина, согласно документам, составляет 170 квадратных метров. Из них для розничной торговли мы используем лишь 100 квадратов. Остальные 70 сдаем в аренду. Мы правильно делаем, что платим ЕНВД с розничной торговли? У нас этот налог введен.

– Да, правильно. Если из общей площади торгового зала 170 квадратных метров сдаются в аренду 70, ЕНВД необходимо исчислять исходя из площади торгового зала 100 квадратных метров.

– А какими документами подтвердить, что площадь, на которой ведется розничная торговля, составляет у нас 100 квадратных метров?

– Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса. В вашем случае это могут быть договор аренды и акт приема-передачи 70 квадратных метров по договору аренды.

Компания, зарегистрированная как плательщик ЕНВД, обязана подавать декларации

– Наша компания является плательщиком ЕНВД. Во втором квартале никакой деятельности организация не вела. Нужно ли представлять налоговую декларацию за этот квартал?

– Если компания не вела в налоговом периоде деятельности, облагаемой ЕНВД, она может не представлять налоговую декларацию. Однако для этого ей нужно было подать заявление в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня прекращения такой деятельности.

– Мы такое заявление не подавали.

– Тогда декларацию подать придется.

– Это будет «нулевая» декларация? Ведь если нет деятельности, то налог платить не нужно.

– Нет. ЕНВД не зависит от конкретных результатов деятельности. И с 1 января 2009 года положения пункта 6 статьи 346.29 НК РФ, предоставляющего налогоплательщикам возможность корректировать значения коэффициента К2 в зависимости от количества рабочих дней, не применяются. Поэтому налог нужно рассчитать как обычно.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». По нашему мнению, если компания в течение всего квартала не вела никакой деятельности, то ЕНВД платить не нужно. Но в этом случае необходимо документально подтвердить отсутствие деятельности.

Вопрос от редакции «УНП»

Единый налог на вмененный доход. На наши с вами вопросы  отвечает Юрий Подпорин (Минфин России)Спрашивает
Михаил Наринов,
эксперт «УНП»

– Довольно часто розничные магазины заключают с контрагентами не договоры поставок, а договоры комиссии. Особенно это практикуется в торговле продуктами питания. Может ли в этом случае розничный продавец-комиссионер работать на «вмененке»?

– Да, в такой ситуации комиссионер может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход. По договору комиссии одна сторона – комиссионер обязуется по поручению другой стороны – комитента за вознаграждение совершить сделку от своего имени, но за счет комитента. При этом по этой сделке приобретает права и становится обязанным комиссионер. Причем даже если комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения. Это следует из статьи 990 Гражданского кодекса. Таким образом, предпринимательская деятельность организации-комиссионера, торгующего в розницу комиссионными товарами, может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход.

– Значит, у комитента выручка от реализации комиссионных товаров под ЕНВД не подпадает?

– Комитент не осуществляет фактическую розничную торговлю и, следовательно, не может быть признан налогоплательщиком единого налога на вмененный доход. Поэтому его доходы облагаются в рамках иного режима налогообложения. Об этом было сказано в письме Минфина России от 26.05.09 № 03-11-06/3/145.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль