При ликвидации филиала считают среднегодовую, а не среднюю стоимость основных средств

550

Если компания в середине года ликвидировала подразделение на отдельном балансе, ждать окончания года, чтобы представить декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период, не нужно. В этом случае вместо расчета по авансовому платежу компания представляет декларацию за период осуществления деятельности обособленным подразделением в этом году (письмо Минфина России от 17.06.09 № 03-05-04-01/43).

Но фактически среднегодовая стоимость основных средств определяется как средняя величина за календарный год, а не за период деятельности подразделения. То есть в знаменателе при расчете среднегодовой стоимости должна стоять цифра 13, а не количество фактических месяцев работы подразделения, увеличенное на единицу. Этой выгодной позиции издавна придерживались чиновники (письмо Минфина России от 30.12.04 № 03-06-01-02/26). И как мы выяснили в отделе имущественных и прочих налогов финансового ведомства, этот подход не изменился.

Предположим, что филиал компании, имеющий отдельный баланс, ликвидирован 29 июля. Соответственно за период с 1 января по 29 июля надо будет представить декларацию по налогу на имущество. Чтобы упростить расчеты, допустим, что по состоянию на 1-е число каждого месяца этого года (с января по июль) остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе обособленного подразделения, не менялась и составила 1 000 000 руб.

Средняя стоимость имущества по итогам первого квартала равна 1 000 000 руб. ((1 000 000 руб. + 1 000 000 руб. + 1 000 000 руб. + 1 000 000 руб.) : 4 мес.). Соответственно компания заплатила авансовый платеж в размере 5500 руб. (1 000 000 руб. × 2,2% : 4).

В налоговой декларации за первые семь месяцев текущего года остаточная стоимость основных средств начиная с 1 августа признается равной нулю. То есть среднегодовая стоимость имущества будет равна 538 461,54 руб. (1 000 000 руб. × 7 мес. : 13). Сумма налога составит 11 846 руб. (538 461,54 руб. × 2,2%). А значит, по этой декларации компания должна заплатить налог в размере 6346 руб. (11 846 – 5500).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль