Стало ясно, как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС при возврате аванса

1148
<О заполнении налоговым агентом декларации по НДС>
Письмо Минфина России от 02.07.09 № 03-07-05/25

Налоговый агент – покупатель вправе принять к вычету НДС с перечисленного продавцу аванса, если договор расторгнут и аванс возвращен налоговому агенту. В этом случае сумма налога отражается в графе 4 по строке 320 раздела 3 налоговой декларации по НДС. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 02.07.09 № 03-07-05/25 (ответ на частный запрос).

НАПОМНИМ. Налоговыми агентами признаются компании, приобретающие товар на территории России у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, а также компании, арендующие или покупающие казенное имущество и др. (ст. 161 НК РФ).

Разъяснения понадобились из-за того, что в декларации по НДС нет специальных строк, в которых налоговый агент должен показать вычет НДС, ранее удержанный и перечисленный в бюджет с аванса, который впоследствии возвращен. Такой пробел в отчетности фактически лишил налогового агента законного права на вычет налога при возврате предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Минфин чинить препятствия не стал. В пункте 25 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н, говорится, что вычет с аванса, возвращенного поставщиком, показывают в графе 4 строки 320 раздела 3. Представители Минфина сообщили, что это правило полностью распространяется и на налоговых агентов.

КСТАТИ. Если налоговому агенту вернули предоплату за вычетом понесенных им расходов по расторгнутому договору, то НДС, ранее уплаченный в бюджет, подлежит вычету в части возвращенной суммы аванса. Вычет возможен в том налоговом периоде, в котором сделана корректировка в связи с отказом от услуг, но не позднее одного года с момента отказа (письмо Минфина России от 19.05.06 № 03-04-08/103).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль