Есть несложные способы выгодно простить долги своим контрагентам

543
Главное в статье
Прощение долга для кредитора лучше заменить скидкой
Если деньги с должника просто не требовать, налог на прибыль с них подождет

Сейчас поставщики стали чаще прощать контрагентам долги, причем не только по неуплаченным договорным неустойкам и штрафам, но и в части основного долга. При этом существует опасность того, что инспекторы могут посчитать неоплаченный товар, по которому прощен долг, безвозмездно переданным. И не позволят кредитору списать свои потери на расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 12.07.06 № 03-03-04/1/579).

В свою очередь должник обязан учесть прощенную ему сумму в составе внереализационных доходов на дату подписания соглашения о прощении долга или получения уведомления от кредитора (п. 8 ст. 250, подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ). Также налоговики считают, что следует восстановить НДС, если он был принят к вычету при получении товара.

Всех этих неблагоприятных налоговых последствий можно избежать.

Для кредитора удобнее заменить прощение скидкой

Дл компании-кредитора с точки зрения налогов выгоднее вместо прощения долгов оформить покупателю скидку. Для этого в договоре необходимо предусмотреть, что скидка предоставляется за выполнение определенных условий. Если в первоначальном контракте такого условия не было, то можно заключить допсоглашение или перезаключить первоначальный договор.

Скидку, предоставленную должнику, в отличие от прощеной суммы кредитор сможет включить в расходы (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.09 № 16-15/007925.1). Единственная сложность, которая может возникнуть при таком способе, – это выполнение условий, дающих право на скидку, со стороны покупателя-должника. Ни гражданское, ни налоговое законодательство не указывает, какие конкретно условия должен выполнить покупатель, поэтому в договор можно включить несколько пунктов. Например, выполнение плана закупок (см. письмо Минфина России от 02.04.08 № 03-03-06/1/251).

Покупателю в принципе без разницы, каким из двух способов оформить освобождение от долга – прощением или же скидкой. Сумму скидки или премии, так же как прощеный долг, ему придется включить в состав внереализационных доходов. И входной НДС в части списанной кредиторской задолженности восстановить (письмо Минфина России от 25.10.07 № 03-07-11/524).

Какие есть возможности у должника

Понятно, что именно кредитор диктует, каким способом оформлять прощение долгов. Но если его вообще никак не оформить, а просто не требовать с должника, то тому удастся если не избежать уплаты налога с фактически прощенных сумм, то существенно отодвинуть сроки по его уплате.

Дело в том, что истребование долга – это право кредитора. Если он не потребует свои деньги и стороны не подпишут соглашение о прощении, внереализационного дохода у покупателя не возникнет. Но, конечно, за ним будет числиться кредиторская задолженность. Включить ее в состав доходов нужно будет только по истечении трехлетнего срока исковой давности и на основании приказа генерального директора (п. 18 ст. 250 НК РФ). Если же приказ не будет издан, то дохода не возникнет и по истечении трехлетнего срока. Такая позиция скорее всего вызовет претензии со стороны налоговиков. Однако Президиум Высшего арбитражного суда не поддерживает налоговых инспекторов (постановление от 15.07.08 № 3596/08).

У самого кредитора неистребованные долги войдут во внереализационные расходы. Но в отличие от скидок и прощеных сумм такая возможность появится гораздо позже – только после истечения срока исковой давности (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль