Будет проще, если в декларации с убытком дивиденды не показывать

411
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
ВАС против минфиновского порядка расчета переносимого убытка
Полученные дивиденды убыток от основной деятельности не уменьшают

Не так давно Президиум ВАС РФ, по сути, признал, что порядок формирования убытка, зафиксированный в декларации по налогу на прибыль, противоречит положениям 25-й главы кодекса (постановление от 17.03.09 № 14955/08). Речь идет о ситуации, когда компания по итогам отчетного (налогового) периода получила убыток и одновременно дивиденды от участия в другой организации.

В пункте 9.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль предусмотрено, что убытком, который переносится на будущее, является показатель строки 060 «Итого прибыль (убыток)», а не строки 100 «Налоговая база» листа 02. Вместе с тем особенность отражения в листе 02 полученных налогоплательщиком дивидендов заключается в том, что они сначала включаются в строку 020 «Внереализационные доходы», а затем уже отражаются в строке 070 «Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060» (п. 1 ст. 250 НК РФ). Ведь налог с них уже уплачен.

В итоге получается – убыток от основной деятельности фактически уменьшается на сумму полученных дивидендов. И суды до последнего времени ничего против этого не имели (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 03.04.08 № А11-3245/2007-К2-21/153, Московского округа от 08.06.06 № КА-А40/4862-06).

НА ЦИФРАХ. По итогам полугодия выручка от реализации у налогоплательщика составила 1 000 000 руб. (стр. 010 листа 02). А расходы, уменьшающие доходы от реализации, – 1 200 000 руб. (стр. 030 листа 02).

Во втором квартале компания получила дивиденды 100 000 руб. Эта сумма отражается в строке 020 «Внереализационные доходы» и строке 070 «Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060».

В итоге в строке 060 «Итого прибыль (убыток)» будет отражен убыток в размере 100 000 руб. (1 000 000 – 1 200 000 + 100 000). А в строке 100 «Налоговая база» – фактический убыток в размере 200 000 руб. (1 000 000 – 1 200 000).

Если следовать порядку заполнения декларации, то компания сможет уменьшить налоговую базу следующих периодов на 100 000 руб., а не на 200 000 руб.

Но Президиум Высшего арбитражного суда защитил налогоплательщиков: величину переносимого убытка от деятельности, облагаемой по ставке 24 процента (сейчас 20), нельзя уменьшать на доходы от другой деятельности, облагаемой по иным ставкам. Ведь в 25-й главе предусмотрено отдельное формирование налоговой базы по таким доходам.

Как бы то ни было, налоговики пока не намерены придерживаться такого порядка. Поэтому, чтобы избежать споров с ними, компании, у которой есть убыток от основной деятельности, и дивиденды, лучше не отражать их в декларации по налогу на прибыль. В этом случае переносимый убыток от основной деятельности не будет уменьшен, а «ошибку по дивидендам» инспекторы смогут обнаружить только во время выездной проверки». В то же время процент компаний, в которых проходят выездные ревизии, как известно, невелик.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль