Налог на доходы физических лиц. На наши с вами вопросы отвечает Кирилл Котов (ФНС России)

1067

Налог на доходы физических лиц. На наши с вами вопросы  отвечает Кирилл Котов  (ФНС России) Кирилл Котов,
советник государственной гражданской службы РФ
2-го класса (ФНС России)

С компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ удерживают только при выплате

– Мы обнаружили, что не выплатили одному уволившемуся сотруднику в феврале компенсацию за неиспользованный отпуск. Сейчас мы хотим это исправить. Надо ли нам платить пени по НДФЛ, ведь, по сути, мы вовремя не начислили компенсацию и не удержали с нее НДФЛ.

– Нет, не надо. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Поскольку выплаты дохода не было, то и пени не начисляются. Но напомню, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, в том числе и выплат при увольнении, компания обязана выплатить денежную компенсацию в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Об этом сказано в статье 236 Трудового кодекса.

– А с этой компенсации нужно удерживать налог на доходы физических лиц?

– Да. Согласно статье 217 Налогового кодекса, освобождены от налогообложения компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей. В данном случае речь идет о неисполнении обязанностей работодателем. Иное толкование однозначно приведет к искусственным задержкам зарплаты на постоянной основе.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».В Минфине считают иначе. По мнению чиновников финансового ведомства, сумма компенсации за задержку зарплаты и иных выплат сотрудникам освобождена от налогообложения согласно статье 217 Налогового кодекса. Причем в любом размере, если он установлен трудовым или коллективным договором, но не ниже 1/300 ставки рефинансирования (письмо Минфина России от 28.11.08 № 03-04-05-01/450).

Ошибка в платежном поручении в статусе плательщика некритична

– В платежном поручении на перечисление НДФЛ с сотрудников мы неверно указали статус составителя, то есть 01 налогоплательщик – юридическое лицо вместо 02 – налоговый агент. Как исправить ошибку?

– Вам надо подать в налоговую инспекцию заявление с описанием ошибки.

– А пени нужно платить?

– Нет, не нужно. Пени начисляются за несвоевременную уплату налога. Поэтому, если все остальные реквизиты в платежном поручении, необходимые для перечисления налога, указаны правильно, пеней не будет.

Для предоставления двойного «детского» вычета справка с работы супруга не требуется

– В нашей компании работает сотрудник. Его жена в своей организации письменно отказалась от вычета на ребенка с 1 января в пользу супруга. Ей выдали справку о том, что с 1 января ей вычет не предоставляется. Этот документ вместе со своим заявлением от 13 января сотрудник представил в нашу бухгалтерию. Мы правильно поступили, что предоставили ему двойной вычет на ребенка с февраля?

– Нет, надо было предоставить с января, то есть с начала года. Но, конечно, если сотрудник принес вам кроме всего перечисленного еще заявление жены об отказе от вычета.

– А одной справки с места работы жены недостаточно?

– Эта справка вообще не нужна. В пункте 1 статьи 218 Налогового кодекса говорится, что налоговый вычет может быть предоставлен одному из родителей в двойном размере по их выбору и на основании заявления об отказе другого родителя от его получения. Заявление подается в бухгалтерию налогового агента, где работает муж. Такие разъяснения также содержатся в письме ФНС России от 11.03.09 № 3-5-04/255@.

– А если сейчас жена подаст такое заявление, то с какого месяца муж будет получать вычет в двойном размере – с января или с июля?

– С января, ведь жена сотрудника вычетом в этом году не пользовалась.

В пользу супруга можно отказаться только от «детского» стандартного вычета

– У нас работает инвалид I группы с детства. Жена его тоже инвалид I группы, но она нигде не работает и никаких доходов не имеет. Можно ли сотруднику предоставить стандартный вычет в размере 500 рублей еще и за жену, а также полагающийся ей вычет на ребенка в размере 1000 рублей?

– От вычета в размере 500 рублей в пользу другого супруга отказаться нельзя. Налогоплательщики вправе отказаться лишь от стандартного налогового вычета в размере 1000 рублей на ребенка.

– Значит, общая сумма стандартных вычетов у нашего сотрудника составит 2500 рублей?

– Да. Если от его супруги будет заявление об отказе от вычета на ребенка в пользу мужа.

Всю сумму налога в месяце переезда нужно платить в новую инспекцию

– 10 июня наша компания сменила местонахождение. Как заплатить НДФЛ при переходе в новую инспекцию: до 10-го в одну, а после в другую? И нужно ли вообще перечислять в другую, если там карточки закрыты?

– Налог нужно заплатить в новую инспекцию полностью за весь июнь.

– А справки 2-НДФЛ по окончании года куда сдавать?

– Тоже в новую инспекцию.

Отсрочку на перечисление НДФЛ компании не предоставят

– Может ли наша компания как налоговый агент получить отсрочку или рассрочку по уплате налога на доходы физических лиц?

– Нет, предоставление налоговым агентам отсрочки или рассрочки по перечислению удерживаемых налогов кодекс не предусматривает.

– Почему?

– Такой вывод можно сделать из прочтения пункта 1 статьи 64 Налогового кодекса. Там сказано, что отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. То есть речь в нем идет именно о налогоплательщике.

Вопрос от редакции «УНП»

Налог на доходы физических лиц. На наши с вами вопросы  отвечает Кирилл Котов  (ФНС России)Спрашивает
Михаил Наринов,
эксперт «УНП»

– Сотрудник уходит в отпуск в июне, но отпуск продолжается в июле. Совокупный доход без суммы отпускных с января по июнь составляет менее 40 000 рублей, предположим 32 000 руб. Сумма отпускных всего составит 9000 рублей, из которых за дни в июне – 7000 рублей, в июле – 2000 рублей. Сотруднику в июне полностью выплатили отпускные. Получается, что совокупный доход с начала года составит 41 000 рублей. Имеет ли право сотрудник на стандартный налоговый вычет 400 рублей в июне?

– Да, имеет. Совокупный доход с январь по июнь включает в себя только сумму отпускных, которая приходится на июнь, то есть 7000 рублей. Получается, для целей налогового вычета доход за период с января по июнь включительно составит 39 000 рублей, а не 41 000 рублей. Поэтому вычет предоставить надо.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».В Минфине придерживаются противоположной точки зрения. Чиновники считают, что отпускные не являются доходом за выполнение трудовых обязанностей, поскольку отпуск – это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106 и 107 ТК РФ). Дата фактического получения таких доходов определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса как день их выплаты (письмо от 06.03.08 № 03-04-06-01/49). Соответственно, если придерживаться точки зрения Минфина, в июне сотруднику вычеты не положены. Судебная практика по этому вопросу противоречива.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль