Многие выплаты сотрудникам столичные судьи освободили от ЕСН и НДФЛ

370
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В столице есть возможность не платить ЕСН с зарплаты за время простоя
Ошибки в путевых листах не влияют на льготу по ЕСН и НДФЛ

Мы обобщили последнюю арбитражную практику столичного региона, где судьи защитили право компаний не облагать ЕСН дополнительные выплаты работникам. В таких суммах инспекторы сразу видят схемы, поскольку налоговое законодательство предоставляет компаниям возможность сэкономить на налогах, рассчитываясь с сотрудниками дополнительными выплатами.

Больше всего претензий у налоговиков к компенсациям. Если компенсация предусмотрена законом, то она не облагается ни НДФЛ (ст. 217 НК РФ), ни ЕСН (п. 1 ст. 238 НК РФ). Инспекторы в свою очередь ищут любой формальный повод, чтобы доначислить налоги. По-прежнему компании спорят из-за выплат, которые не облагаются ЕСН, так как они произведены из чистой прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ), а также из-за вознаграждений по гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Налоговые льготы, которые компании отстояли в суде

С каких доходов инспекторы требуют ЕСН и НДФЛ Позиция суда Комментарий УНП
Компания оплатила работникам производственный простой за счет чистой прибыли прошлых лет и потому не исчислила ЕСН. Налоговые инспекторы посчитали, что средний заработок за время простоя входит в систему оплаты труда. А значит, эти суммы облагаются соцналогом Налогоплательщик подтвердил приказом по компании, что в качестве источника финансирования выплат была прибыль прошлых лет. Согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ, такие выплаты не облагаются ЕСН (постановление* от 09.06.09 № КА-А40/5097-09) Позиция налоговиков на редкость ближе к истине. Оплата простоя по кодексу входит в систему оплаты труда. А значит, уменьшает прибыль на основании статьи 255 НК РФ. И компания не вправе сама решать, учитывать такие расходы и платить с них ЕСН или нет (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.06 № 106)
Компания оплатила профессиональную подготовку работника на курсах повышения квалификации. Эти суммы были включены в расходы. Инспекция их исключила, а еще посчитала их облагаемым НДФЛ доходом работника. Основанием стало то, что он не представил аттестат по окончании обучения, который предусмотрен договором Налоговый кодекс не содержит требования о том, что обоснованность расходов на обучение необходимо подтверждать соответствующим аттестатом. Поэтому стоимость обучения уменьшает налогооблагаемую прибыль компании и не включается в доходы работника (постановление от 25.05.09 № КА-А40/3244-09) Оплата повышения квалификации не облагается НДФЛ и ЕСН (подп. 21 п. 3 ст. 217, подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ). Однако компании в любом случае необходимо подтвердить, что профпереподготовка была направлена на более эффективное использование специалиста в деятельности компании (письмо Минфина России от 15.10.07 № 03-04-06-01/357)
Со штатными работниками компания заключила договоры подряда. И на выплаты по ним не начисляла ЕСН в части ФСС (п. 3 ст. 238 НК РФ). Налоговая инспекция доначислила ЕСН, поскольку сочла, что эти выплаты не отличаются от обычной зарплаты Законодательство не запрещает заключать гражданско-правовые договоры со штатными сотрудниками. К тому же договоры подряда нельзя признать трудовыми – в них нет обязанности соблюдать трудовой распорядок (постановление от 05.05.09 № КА-А40/3428-09) Если из гражданско-правового договора следует подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, обеспечение исполнителя рабочим местом, выплата больничных и декретных, судьи могут поддержать налоговиков (постановление от 28.08.08 № КА-А40/7019-08)
Налоговая инспекция включила в налоговую базу по ЕСН и НФДЛ компенсации за использование личных автомобилей, так как путевые листы были выписаны сразу на несколько дней, в них не учитывался ежедневный расход топлива Нарушения в путевых листах не лишают компанию права освободить от ЕСН и НДФЛ компенсацию за использование личного автомобиля, если она подтверждена трудовыми договорами, приказами и калькуляциями расхода топлива (постановление от 02.06.09 № КА-А40/4601-09) Инспекторы настаивают, что путевой лист является первичным документом и он обязателен, чтобы не платить с компенсации НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 21.01.08 № 28-11/4115). Поэтому если у компании не будет путевых листов или в них не будет сведений о расходе топлива, то споров скорее всего избежать не удастся

Здесь и далее – Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль