Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает Григорий Лалаев (Минфин России)

536

Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает Григорий Лалаев  (Минфин России)Григорий Лалаев, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Передача собственности по договору отступного – реализация

– В 2007 году наша компания получила процентный заем. Погасить заем с процентами деньгами у нас сейчас нет возможности. Заимодавец согласился на отступное. В качестве него мы передаем принадлежащие нам акции российской компании. Как правильно рассчитать налог на прибыль?

– При передаче акций в качестве отступного происходит передача права собственности на них на возмездной основе, то есть их реализация. Это следует из пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон. Следовательно, у вашей организации возникает доход в виде стоимости переданных акций по цене, которая указана в договоре отступного. При этом в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 280 Налогового кодекса цена выбытия акций, определенная договором, должна соответствовать уровню рыночных цен на такие ценные бумаги.

– А затраты на приобретение акций будут учитываться в расходах?

– Да, с учетом особенностей определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами – они определены положениями статьи 280 Налогового кодекса.

– Проценты, начисленные по договору займа, также можно учесть в расходах?

– Да, в общем порядке. То есть при экономической обоснованности таких расходов, а также с учетом ограничений, установленных статьей 269 Налогового кодекса.

Арендатор учтет в расходах установленное на автомобиль оборудование

– Мы арендуем несколько грузовых автомобилей. С согласия арендодателя мы установили на них газобаллонное оборудование, чтобы автомобили могли работать на газе. Таким образом, мы экономим на топливе – газ значительно дешевле бензина. Можем ли мы учесть в расходах при расчете налога на прибыль затраты на покупку оборудования и услуги по его установке?

– Я так понимаю, это оборудование возможно демонтировать без ущерба для автомобиля. То есть оно является отделимым улучшением арендованного имущества. Что сказано по поводу права собственности на отделимые улучшения в договоре аренды: после окончания срока аренды вы оставите их себе или передадите арендодателю?

– В договоре аренды по этому поводу ничего не говорится и компенсация данных расходов арендодателем не предусмотрена.

– Если иное не предусмотрено договором аренды, то произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью. Это сказано в пункте 1 статьи 623 Гражданского кодекса. Значит, в зависимости от стоимости этого оборудования вы вправе либо списать его на расходы одномоментно, либо амортизировать в налоговом учете. Какова общая сумма затрат на это оборудование?

– Менее 20 тысяч рублей, включая расходы на установку.

– Тогда в налоговом учете амортизировать это оборудование не нужно. Стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию на основании статьи 254 Налогового кодекса.

Безвозмездно полученные собственные векселя увеличивают налогооблагаемый доход

– У нашего учредителя имеется собственный вексель нашей компании. Он планирует передать его нам безвозмездно. Включается ли в доходы стоимость такого векселя? Доля учредителя в уставном капитале нашей организации – более 50 процентов.

– Да, включается. Списанные суммы кредиторской задолженности учитываются в доходах на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса. Исключением является только списание сумм кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, взносов, пеней и штрафов, списанных или уменьшенных в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ.

– А положения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в данном случае не применяются?

– В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от учредителя, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого учредителя. То есть там речь идет о получении имущества, а не о прощении долга.

– Ну, мы же тоже получаем имущество – вексель…

– Нет, у вас как раз прощение долга. Вы ведь получаете собственный вексель. А как только вы его получите, у вас произойдет совпадение должника и кредитора в одном лице, и долг должен быть списан на основании статьи 413 Гражданского кодекса.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».В похожей ситуации, когда учредитель с долей более 50 процентов в уставном капитале простил долг компании по договору займа, Минфин разрешил сумму основного долга не учитывать в доходах для целей налогообложения – только проценты (письмо от 10.01.08 № 03-03-06/1/1).

Оплату аренды офиса, расположенного  не по юридическому адресу, можно признать в расходах

– У нас головной офис находится по адресу, отличному от юридического, но в том же районе города. Налоговую инспекцию мы в известность об этом не ставили. Офис у нас в аренде. Можно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на арендные платежи за это помещение?

– Да, можно, если такие расходы экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода и документально подтверждены.

– А плату за интернет по фактическому адресу можно учесть в затратах?

– Тоже можно. Но здесь нужно также учесть, с кем заключен договор на предоставление доступа в сеть интернет. Непосредственно вами с провайдером этих услуг? Или он заключен между провайдером и арендодателем, которому ваша компания компенсирует эти расходы?

– Договор мы заключали сами.

– Здесь нет проблем. Вы учитываете такие расходы при исчислении налога на прибыль, если они экономически обоснованы и документально подтверждены.

– А если арендатор перевыставляет счета на услуги телефонной связи, то такие расходы учитываются?

– Да, учитываются. Но условие об этом должно быть в самом договоре или дополнительном соглашении к нему.

Вопрос от редакции «УНП»

Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает Григорий Лалаев  (Минфин России)Спрашивал
Роман Паламарчук,

руководитель финансового отдела «УНП»

– Часто компания направляет сотрудников в командировку не в конкретную организацию, а, например, для участия в выставке, форуме и т. д. Или для выполнения какого-либо задания, например по проверке своего оборудования, обследования высоковольтных линий, исследования местности, выкладки товара и т. п. Нередко такие командированные сотрудники просто не имеют возможности поставить отметку и печати о прибытии и выбытии в бланках командировочного удостоверения. Можно ли учесть в таком случае командировочные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

– Типовая унифицированная форма командировочного удостоверения Т-10 «Командировочное удостоверение», утвержденная постановлением Госкомстата от 05.01.04 № 1, предусматривает, что в нем ставится отметка о выбытии и прибытии сотрудника. А если работник командирован в организации, которые находятся в разных населенных пунктах, отметки в командировочном удостоверении о дате приезда и дате выезда делаются в каждой из организаций. Я думаю, в такой ситуации можно поставить отметку в гостинице.

– А если сотрудник не останавливается в гостинице или там отказываются делать отметку о прибытии сотрудника?

– Если отметки о прибытии и выбытии в командировочном удостоверении не могут быть проставлены по объективным причинам, документальным подтверждением расходов будут служить приказ о направлении в командировку и другие оправдательные документы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль