Как инспекторы рекомендуют учитывать основные средства

1479
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Стоимость полученного при реорганизации имущества не корректируется
Дооценка основных средств не увеличивает их остаточную стоимость

С учетом основных средств бывают нестандартные ситуации, например, при реорганизации компании или переводе актива из одного филиала в другой. Мы собрали последние разъяснения столичных инспекторов по таким вопросам повышенной сложности.

Так, когда основное средство передается без реализации, например, в ходе реорганизации, то компания должна принять его на налоговый учет по остаточной стоимости, которую указала передающая сторона. А при безвозмездной передаче основного средства от одной компании к другой первоначальная стоимость формируется исходя из рыночной цены, определенной в результате оценки (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Часто возникают вопросы, что делать с дополнительными расходами, если не было реализации объекта. Ведь перевод имущества, как правило, связан с перерегистрацией, транспортировкой или установкой. При продаже основного средства эти расходы увеличивают первоначальную стоимость основного средства у покупателя. В остальных случаях изменить первоначальную стоимость нельзя, а эти затраты учитываются в составе прочих расходов.

Как налоговики советуют учитывать основные средства

Вопрос компании Разъяснение УФНС России по г. Москве Комментарий «УНП»
Компания безвозмездно передала в собственность основное средство. Можно ли отнести на расходы суммы недоначисленной амортизации по активу? Нет, суммы недоначисленной амортизации не уменьшают прибыль компании в налоговом учете. Также в расходы нельзя включить затраты, связанные с безвозмездной передачей имущества (письмо от 15.01.09 № 19-12/001789) Передающая сторона действительно не может уменьшить свою прибыль на остаточную стоимость объекта. Но вот получающая компания вправе начислять амортизацию на безвозмездно полученный актив. Первоначальная стоимость определяется на основании оценки (п. 8 ст. 250 НК РФ)
После реорганизации в порядке выделения компания-правопреемник получила основное средство. При выездной проверке инспекторы посчитали, что остаточная стоимость объекта была занижена. Как ее правильно откорректировать? Корректировку должна произвести реорганизованная компания (которая передала основное средство). Выделенной же организации необходимо изменить первоначальную стоимость основного средства исходя из новых данных передающей компании. После этого необходимо сдать уточненные декларации (письмо от 17.11.08 № 19-12/106700) Первоначальная стоимость имущества, которое было получено при реорганизации, не изменяется, за исключением как раз случая, приведенного в письме УФНС. И определяется по остаточной стоимости передающей стороны (п. 2.1 ст. 252 НК РФ). Если компания несет дополнительные расходы, связанные с получением основного средства, то они учитываются в составе прочих затрат
Компания перевела основное средство из одного филиала в другой. В каком порядке начисляется амортизация на переданный объект и как учесть расходы, связанные с передачей имущества? Необходимо руководствоваться положениями пункта 7 статьи 258 НК РФ. Срок полезного использования имущества в новом филиале нужно уменьшить на время его использования в прежнем подразделении. Амортизацию по этому объекту новый филиал будет начислять со следующего месяца после получения. До этого амортизацию начисляет старый филиал. Затраты, связанные с передачей объекта, учитываются в составе прочих расходов (письмо от 23.01.09 № 19-12/004959) Обособленные подразделения не могут заключать сделки между собой или с головной организацией. Поэтому передача имущества является не реализацией, а перемещением объекта внутри компании. Оправдательным документом по операции будет Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) – форма № ОС-1

 

Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль