Суды отказывают налоговикам в штрафах за нарушения в учете

1070
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Инспекторы должны конкретно назвать те нарушения в учете, за которые штрафуют
За отсутствие регистров налогового учета штрафовать нельзя

Редкие проверки обходятся без штрафов по статье 120 Налогового кодекса. Однако суды во многих случаях не поддерживают налоговиков. Из практики федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского и Восточно-Сибирского округов (см. таблицу) видно, какие аргументы помогли компаниям опровергнуть штрафы.

НАПОМНИМ. Пункты 1 и 2 статьи 120 НК РФ позволяют оштрафовать компанию на сумму от 5 до 15 тыс. рублей за грубые нарушения в учете доходов, расходов и объектов налогообложения. А если это приведет к неуплате налогов, то штраф составит 10 процентов от недоимки (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Статья 120 кодекса содержит исчерпывающий перечень оснований для привлечения к ответственности. Это отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухучета; систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

На практике инспекторы штрафуют не только за эти нарушения. По их логике, любое доначисление само по себе подразумевает грубое нарушение правил бухгалтерского учета, а значит, есть основания для ответственности. А если доказано, что компания неверно исчислила налог, то и штраф правомерен. Но суды часто опровергают эти рассуждения.

Когда суды признают
штрафы по статье 120 НК РФ незаконными

Почему инспекторы наложили штраф Решение суда Комментарий «УНП»
Инспекция привлекла компанию к ответственности по статье 120 НК РФ за несоответствие данных бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках компании регистрам бухгалтерского учета ИФНС не указала в своем решении конкретные искажения, которые, по ее мнению, допустила компания в бухучете и при составлении бухгалтерской отчетности. Кроме того, инспекция не привела ссылок на конкретные документы или иные сведения, доказывающие правонарушение. А потому суд счел привлечение к ответственности по статье 120 НК РФ необоснованным (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.11.08 № А33-9732/07-Ф02-5626/08) Искажения в отчетности должны быть документально доказаны, а также иметь конкретные последствия, например возникновение недоимки. И инспекция должна указать их в решении о привлечении к ответственности. В данном случае этого не было, поэтому инспекция проиграла
Налоговая инспекция решила, что компания отразила в бухучете несуществующие хозяйственные операции по закупке, переработке и передаче на реализацию молока. Поэтому доначислила НДС и заодно оштрафовала по пункту 2 статьи 120 НК РФ за нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения Штраф неправомерен, поскольку представленные компанией документы (товарные накладные, договоры поставки, письма контрагентов, договоры комиссии, отчеты о реализации продукции, оборотно-сальдовые ведомости, соглашения о зачетах взаимных требований) свидетельствуют о реальности хозяйственных операций. А выводы ИФНС носят предположительный характер и не подтверждены документально (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.11.08 № Ф04-6634/2008(15083-А03-41)) Если у налогоплательщика нет «первички», счетов-фактур или регистров бухучета, то суды считают, что ее можно оштрафовать. Например, предпринимателя привлекли к ответственности за отсутствие книг учета доходов и расходов за два года (определение Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.07.07 № А33-16821/06-Ф02-3122/07)
Инспекция оштрафовала компанию по статье 120 НК РФ, не обнаружив в компании регистров налогового учета Оснований для штрафа нет: отсутствие регистров налогового учета не значится в статье 120 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.02.09 № Ф04-889/2009(583-А46-29)) Статья 120 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований для привлечения к ответственности. Отсутствия регистров налогового учета в нем нет

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль