Как растолковать инспектору расхождения в отчетности

1082
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Бухгалтерская и налоговая выручки иногда могут расходиться
Рост «кредиторки» и вычетов НДС не означает фиктивность сделок

В ходе «камералок» инспекторы активно пользуются разработанными ФНС контрольными соотношениями показателей налоговой декларации и бухгалтерской отчетности. Если между ними обнаруживаются расхождения, просят налогоплательщика объяснить, в чем дело. Мы подготовили ответы на самые популярные в настоящее время вопросы инспекторов. Они помогут убедить налоговиков, что в декларации все в порядке.

СИТУАЦИЯ № 1
БУХГАЛТЕРСКАЯ И НАЛОГОВАЯ ВЫРУЧКИ НЕ СОВПАДАЮТ

Особые подозрения у налоговиков вызывают ситуации, когда выручка по бухучету превышает аналогичный показатель в налоговых декларациях. По мнению проверяющих, такое несовпадение может говорить о занижении налогооблагаемой выручки по НДС и налогу на прибыль.

Прежде всего стоит проверить, действительно ли имеет место расхождение, о котором говорят инспекторы. Нередко они просто забывают просуммировать показатели выручки в декларациях по НДС за каждый квартал. Либо вообще сравнивают показатели из отчетности за разные периоды.

Если же расхождение действительно есть, это еще не свидетельствует о нарушениях. Несоответствие выручки между данными бухгалтерского и налогового учета может быть вызвано особыми правилами признания выручки в налоговом учете. К примеру, по производствам с длительным технологическим циклом. Если работа начата в 2008 году, а закончена в 2009-м, в налоговом учете часть выручки будет отражена в декларации за прошлый год, а часть – за этот. Но в бухучете вся выручка будет включена в доходы на дату подписания акта приема-передачи работ.

Кроме того, разница может образоваться из-за того, что в бухучете в составе выручки этого года отражены доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде. А в налоговом учете этой суммы не будет, так как на сумму таких доходов компания подала уточненные декларации за период, к которому они относятся.

Что касается НДС, то бухгалтерская выручка будет выше показателя выручки, отраженной в разделе 3 декларации по НДС, если у компании были необлагаемые операции. Другой случай: компания заключает договоры с особым переходом права собственности – в момент оплаты товара. Именно на эту дату выручка будет отражена в бухучете, тогда как в декларации по НДС – на момент отгрузки товара.

КСТАТИ. Инспекторы обращают внимание и на показатель строки 200 приложения 1 к листу 02 «прибыльной» декларации, где отражаются неучитываемые доходы. В этой сроке могут быть отражены значительные суммы из-за того, что туда включены суммы полученных авансов, займов, кредитов (ст. 251 НК РФ). Но по сути никаких расхождений с бухучетом здесь нет. Чтобы убедить в этом инспектора, стоит расшифровать ему, какие доходы попали в эту строку.

СИТУАЦИЯ № 2
УВЕЛИЧИЛИСЬ «КРЕДИТОРКА» И ВЫЧЕТЫ ПО НДС

Сравнивая размер налоговых вычетов с динамикой прироста кредиторской задолженности, инспекторы надеются выявить фиктивные закупки, по которым компания заявляет вычет, фактически не приобретая товары, работы, услуги.

Вообще такое контрольное соотношение очень условно. Ведь право на вычет не зависит от факта оплаты приобретенных товаров, работ, услуг. А рост кредиторской задолженности можно объяснить объективными причинами – сейчас многие предприятия не укладываются в график платежей по договору. Кроме того, часто стороны изначально отказываются в договорах от условий о предоплате и расчеты за поставленный товар проходят через некоторое время после поставки.

СИТУАЦИЯ № 3
СТОИМОСТЬ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ В БАЛАНСЕ СНИЗИЛАСЬ, А ИЗ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ЭТОГО НЕ ВИДНО

Инспекторы сравнивают динамику изменения товарных запасов в компании и разницу между суммой начисленного НДС (строки 020 и 030 раздела 3 декларации по НДС) и предъявленного к вычету налога (строка 220 – строка 230 раздела 3). Налоговики считают, что, если стоимость товарных запасов уменьшилась, значит, стоимость реализованных товаров (строки 020 и 030) должна превысить стоимость приобретенных товаров, которая определяется обратным счетом через принятый к вычету налог ((стр. 220 – стр. 230)/ 18 * 100). Обычно внимание проверяющих привлекает не всякое, а значительное расхождение показателей баланса и декларации по НДС. И ему можно найти логичное объяснение. В строке 220 раздела 3 налоговой декларации отражается НДС не только по товарам, но и по работам, услугам.

Компания не обязана представлять документы

При обнаружении каких-либо нестыковок в показателях отчетности налоговики не вправе настаивать, чтобы компания представила документы. Инспектор может лишь направить письменное уведомление о представлении пояснений или внесении в декларацию соответствующих изменений. Представление документов является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль