Быстрый справочник по налогу на прибыль и НДС со скидок

580

Чтобы заинтересовать покупателей в увеличении объема закупок, продавцы предоставляют им скидки. Способов для этого множество. При этом от того, как эта скидка будет предоставлена – путем изменения цены товара или без (с выплатой премии, через списание задолженности), – зависит ее налогообложение. В таблице мы привели распространенные ситуации, связанные с предоставлением скидок, и проанализировали последствия в части налога на прибыль и НДС как у самих продавцов, так и у покупателей. Самым простым вариантом с точки зрения этих налогов является предоставление скидки на товар в момент реализации.

Отметим, что унифицированной формы первичного документа по оформлению предоставления скидок нет. Поэтому компания сама вправе ее разработать и использовать для отражения операций в учете (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.09.08 № КА-А41/8495-08-П). Кроме того, порядок предоставления скидки желательно прописать не только в договорах с покупателями, но и в маркетинговой политике компании или в положении о предоставлении скидок покупателям. Это предупредит проблемы с налоговиками при прохождении проверок.

Налоговые последствия поощрений
для покупателя и продавца

Способ предоставления скидки Налоговые последствия у продавца Налоговые последствия у покупателя
Скидка изменяет цену товара
Цена уменьшается при реализации. К примеру, договор предусматривает: при 100-процентной предоплате цена товара уменьшается на 5 процентов Никаких особенных последствий нет. В доходах и в налоговой базе для НДС учитывается сумма отгруженного товара уже за минусом предоставленной скидки Особенностей в учете никаких нет. Покупатель приходует товар по ценам приобретения с учетом скидок. НДС возмещается при соблюдении всех условий, предусмотренных Налоговым кодексом, исходя из окончательной стоимости товара, то есть со скидкой
Цена уменьшается после реализации. К примеру, договор предусматривает, что при достижении определенного объема закупок цена товара уменьшается на 5 процентов задним числом При достижении объема, дающего право покупателю на скидку, продавцу придется корректировать ранее сформированную налоговую базу как по НДС, так и по налогу на прибыль. А если скидка предоставляется на товар, отгруженный в предыдущих налоговых (отчетных) периодах, то придется подавать по обоим налогам «уточненки» В Минфине считают, что НДС, принятый к вычету в предыдущих налоговых периодах, необходимо восстановить и принять к вычету в периоде получения исправленного счета-фактуры (письмо от 25.10.07 № 03-07-11/524). Следовательно, придется доплатить НДС и пени и сдать «уточненки» по НДС. Также нужно откорректировать списанную в расходы сумму товаров (материалов) по налогу на прибыль. Если корректируется предыдущий период, понадобится «уточненка»
Скидка не меняет цену товара
Премия выплачивается деньгами за выполнение покупателем определенных условий договора Эти премии можно учесть в расходах на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ, но только по договорам купли-продажи (письма Минфина России от 17.03.09 № 03-03-06/1/145, от 10.08.07 № 03-03-06/1/555). По услугам и работам чиновники запрещают учитывать такие премии Премии, полученные покупателем товаров от продавца, НДС не облагаются, если, конечно, они не связаны с оказанием встречных услуг, например, по продвижению товара (письмо Минфина России от 25.10.07 № 03-07-11/524). Для налога на прибыль премии покупатель учитывает во внереализационных доходах
За выполнение условий договора уменьшается (списывается) «дебиторка» покупателя Продавец учитывает списанную или уменьшенную кредиторскую задолженность в расходах вместе с НДС (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.08.08 № А56-38100/2007) Покупатель учитывает списанную «дебиторку» в доходах (ст. 250 НК РФ)
За определенный объем закупки продавец безвозмездно передает дополнительный товар (приз). Например, три штуки по цене двух. В накладной указана цена – 0 рублей на третий экземпляр Инспекторы утверждают, что имеет место безвозмездная передача. Значит, в расходах стоимость переданного товара учесть нельзя. А с его рыночной стоимости нужно платить НДС. Позиция чиновников спорна. Ведь из статьи 423 ГК РФ следует, что безвозмездная передача вещи не предполагает никаких встречных действий со стороны получателя, а здесь встречные действия есть – покупка товара. Но такую позицию придется отстаивать в суде НДС по безвозмездно полученному дополнительному товару возместить не удастся, поскольку продавец не предъявляет этот налог покупателю к оплате. Что касается налога на прибыль, то чиновники считают, что при получении бонусного товара с нулевой ценой покупатель должен включить во внереализационные доходы рыночную стоимость приза. Но в дальнейшем при его реализации рыночную стоимость, учтенную в доходах, в расходы включить нельзя (письмо Минфина России от 19.01.06 № 03-03-04/1/44)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль