Столичные судьи защитили право компаний на зачет и возврат налогов

931

У инспекторов есть всего месяц на возврат налога по заявлению компании и 10 рабочих дней на зачет платежей (п. 4, 5, 6 ст. 78 НК РФ). Но инспекторы находят множество формальных оснований для того, чтобы затянуть перечисление средств на счет организации. Как к этому относятся арбитражные судьи столичного региона – в нашем обзоре.

Так, Минфин России полагает, что компания не может получить налог до окончания камеральной проверки декларации (см. письмо Минфина России от 12.05.09 № 03-02-08/36), которая может длиться до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Также налоговики часто требуют проведения сверки расчетов с бюджетом, мотивируя это тем, что переплату необходимо подтвердить (п. 3 ст. 78 НК РФ). Помимо этих оснований для отказа у инспекторов появляются новые.

Позиция московских судов по возврату и зачету налогов

Под каким предлогом инспекторы не вернули и не зачли налог Решение суда Комментарий «УНП»

Компания сменила налоговую инспекцию. На руках у организации имелись акты сверки, заверенные старой инспекцией. По выпискам у компании числилась переплата, которую она попросила вернуть. Новая инспекция не вернула налог, ссылаясь на то, что старая налоговая официально не передала документы

Суд признал бездействие налоговой инспекции незаконным. Лицевые счета и акты сверки, проведенные со старой инспекцией, подтверждают наличие переплаты. Таким образом, новая инспекция обязана вернуть излишне уплаченный налог по заявлению компании (постановление* от 21.05.09 № КА-А40/3469-09)

При смене инспекции сверка обязательна, причем после снятия компании с учета (п. 3.3.1 приказа ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/444@). Поэтому выявленную переплату должна вернуть новая ИФНС. И независимо от того, пришли или нет документы из старой инспекции, ведь ограничений в статье 78 НК РФ нет

Компания подала заявление на возврат налога, инспекция вынесла решение об отказе. Компания оспорила его в суде и подала новое заявление на возврат, приложив решение суда и потребовав проценты за просрочку. Инспекция вернула налог, но отказалась платить проценты

Проценты за просрочку инспекция выплатить обязана. При этом срок, с которого они рассчитываются, начинается со дня, когда истек месяц после подачи компанией первого заявления. Именно с этого момента инспекция узнала о наличии у компании переплаты. Дата подачи второго заявления роли не играет (постановление от 04.05.09 № КА-А40/3311-09)

Если компания подает несколько заявлений на возврат, например, при изменении суммы переплаты, ИФНС считает срок возврата от даты получения последнего заявления. Однако проценты начисляются по истечении месяца с даты подачи первого заявления. Это подтверждают и окружные судьи (см. постановление от 12.03.09 № КА-А40/1457-09)

Компания выиграла дело в суде, оспорив излишне взысканный налог, и подала заявление о возврате. ИФНС не вернула налог, сославшись на то, что в судебном акте сказано лишь о признании недействительным решения ИФНС. Но собственно про возврат – ничего

Отсутствие в судебном акте, которым решение ИФНС признано недействительным, пункта, обязывающего инспекцию вернуть налог, не является основанием для невозврата. Вернуть налог ИФНС должна на основании статьи 78 НК РФ (постановление от 04.05.09 № КА-А40/3588-09)

Инспекция вернет налог только по письменному заявлению компании (п. 6 ст. 78 НК РФ). Решение суда может лишь подтвердить обоснованность возврата. А если суд признает право компании на зачет налога, то ИФНС обязана зачесть переплату самостоятельно (абз. 2 п. 5 ст. 78 НК РФ)

Инспекция обнаружила у налогового агента недоимку по налогу на прибыль и начислила пени и штраф по статье 123 НК РФ. Недоимку налоговый агент погасил, но по ошибке в большей сумме, переплату попросил зачесть в счет пеней и штрафа. Инспекция отказала, мотивируя тем, что переплата фактически возникла у налогоплательщика, а пени и штраф – у налогового агента

Пункт 2 статьи 24 НК РФ устанавливает, что налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Статья 78 НК РФ не содержит никаких ограничений, поэтому инспекция по заявлению агента должна зачесть переплаченный им налог в счет пеней и штрафа (постановление от 22.04.09 № КА-А40/3220-09)

ИФНС по заявлению налогового агента обязана вернуть или зачесть налог на общих основаниях (п. 14 ст. 78 НК РФ). Однако если компания-агент удержала у налогоплательщика лишние суммы, то налогоплательщик может потребовать от агента возврат в порядке гражданского законодательства (см. письмо Минфина России от 26.01.09 № 03-03-06/1/31)

 

Здесь и далее постановление Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль