Что изменилось в правилах оформления счетов-фактур

738
Правительство подогнало порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж под антикризисные поправки в кодексе. Большинство из них касаются авансовых счетов-фактур и во многом повторяют позицию Минфина. Мы подготовили материалы по важным для работы изменениям в постановлении № 914.

Без малого полгода понадобилось чиновникам, чтобы внести ставшие необходимыми с 1 января изменения в порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при авансах. Соответствующие поправки внесены в поста­новление Правительства РФ № 914 от 02.12.2000 постановлением от 26.05.09 № 451 (опубликовано на стр. 2 приложения «Официальные документы»). И вступят в силу 9 июня (опубликовано в «Собрании законодательства РФ» 01.06.09). Для вашего удобства основные поправки по «авансовым» счетам-фактурам мы свели в таблицу.

Сразу скажем, что во многом дополнения в постановление № 914 дублируют разъяснения Минфина России, которые он давал на протяжении этого года в своих письмах. В этом, конечно, есть несомненный плюс – не придется перестраиваться на совершенно иной порядок работы счетов-фактур по авансам. Но, с другой стороны, по спорным моментам позиция чиновников, не всегда выгодная, теперь подкреплена еще и постановлением № 914. Также есть ситуации, которые раньше официально не разъяснялись.

Что изменилось и что осталось прежним
в порядке оформления счетов-фактур на аванс

Ситуация Как теперь надо делать Как делали до сих пор
Обычные авансы
Покупатель получил счет-фактуру на аванс Покупатель, получив счет-фактуру на аванс от продавца, регистрирует его в книге покупок (п. 13 постановления № 914). Затем при поступлении товара сумма НДС по авансу восстанавливается в книге продаж (п. 16 постановления № 914) До сих пор чиновники устно разъясняли такой же порядок регистрации у покупателя «авансовых» счетов-фактур. Так что, по сути, здесь ничего в учете не изменилось
Покупатель перечислил предоплату за имущество, которое будет использовано и в облагаемых, и не облагаемых НДС операциях В книге покупок счета-фактуры на аванс за такое имущество покупатель регистрирует на полную сумму (п. 8 постановления № 914) и сможет принять к вычету весь НДС по такой предоплате, без пропорционального деления между двумя видами деятельности (как потом при реализации). Это выгодно, если в текущем периоде решено воспользоваться вычетом с аванса, чтобы снизить налог к уплате. Если имущество приобретено исключительно для необлагаемых операций, то счета-фактуры на предоплату в книге покупок не регистрируются (п. 11 постановления № 914). Вычетов по ним не будет В этом вопросе была неясность, поэтому компаниям приходилось на свой риск решать, как поступать. Сейчас проблема решена в пользу налогоплательщиков. Однако так конкретно и не установили, как затем делить вычеты между двумя видами деятельности
Счет-фактура на аванс составлен или получен уже после счета-фактуры на реализацию В книге покупок такие счета-фактуры покупатель не регистрирует (п. 11 постановления № 914) Разъяснений не было. Но и раньше не было смысла в вычете по авансам, когда можно сразу заявить вычет по оприходованным товарам (работам, услугам, имущественным правам)
Авансы при безденежных расчетах
Расчеты между сторонами проходят без денег (векселями, бартером и т. п.) На сумму предоплаты продавец выставляет покупателю счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж. Потом при отгрузке этот счет-фактуру он регистрирует в книге покупок (п. 13, 18 постановления № 914). Покупатель счет-фактуру в книге покупок не регистрирует (п. 11 постановления № 914). И, по мнению чиновников, поставить налог к вычету не может. Есть аргументы, позволяющие это опровергнуть (см. «УНП» № 16, 2009, стр. 6). А например, по договору мены существует способ вообще избежать спора (см. стр. 14 «Идеи по экономии денег»). Все сказанное относится и к безденежным расчетам за посреднические услуги. Только с той разницей, что комиссионеры, агенты, поверенные не передают счета-фактуры на аванс комитенту, принципалу, доверителю (п. 24 постановления № 914) Чиновники и раньше были против вычета при безденежных и наличных расчетах, так как у покупателя отсутствует платежное поручение (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39)
Авансы по посредническим договорам на закупку
Договор заключен от имени доверителя (принципала) Продавец выписывает счет-фактуру на имя доверителя (принципала), тот в свою очередь регистрирует этот документ у себя в книге покупок (п. 13 постановления № 914). Официальных разъяснений не было. В неофициальных чиновники советовали поступать таким же образом
Договор заключен от имени посредника (комиссионера, агента) Если комиссионер (агент) действует от своего имени, то счета-фактуры, полученные от продавца на предоплату, хранит в журнале учета полученных счетов-фактур. Но в своей книге покупок не регистрирует (п. 3, 11 постановления № 914). Потом перевыставляет их комитенту (принципалу) от своего имени
Авансы по посредническим договорам на реализацию
Посредник заключил сделку от имени доверителя (принципала) Сами доверители (принципалы) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю как при получении от них предоплаты, так и при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 24 постановления № 914) Фактически порядок выставления и учета счетов-фактур не изменился – компании, следуя ­устным разъяснениям чиновников, поступали так же
Посредник совершил сделку от своего имени Счет-фактуру на аванс выставляет комиссионер (агент), но в книге продаж у себя не регистрирует. При этом комитент (принципал) должен выставить посреднику и зарегистрировать у себя в книге продаж счет-фактуру с аналогичными показателями. Посредник такой документ хранит в журнале учета полученных счетов-фактур, но в своей книге покупок не регистрирует. Об этом даны разъяснения в пунктах 3, 11, 24 постановления № 914 Минфин давал уже разъяснения по этому вопросу в письме от 13.03.09 № 03-07-09/09. Теперь и постановление № 914 требует от налогоплательщиков поступать так же
Авансы без счета-фактуры
Когда у продавца есть право не выставлять счета-фактуры Из пункта 18 постановления № 914 теперь следует, что счета-фактуры на аванс не выставляются по суммам оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг): – не облагаемым НДС; – облагаемым по нулевой ставке налога; – длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налоговой базы по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 Налогового ­кодекса. А также компании, освобожденные от исполнения обязанности налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ Аналогичные разъяснения были в письме Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль