Что так и осталось загадкой в «авансовых» счетах-фактурах

785
Несмотря на многочисленные изменения в постановлении № 914, многие спорные моменты по счетам-фактурам на аванс так и остались неразрешенными. Мы выяснили по ним нынешнюю позицию чиновников.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Минфин: платеж не считается авансом, если перечислен в день отгрузки
Можно самим определить, за какой именно товар поступил частичный аванс

Несмотря на многочисленные изменения в постановлении № 914, многие спорные моменты по счетам-фактурам на аванс так и остались неразрешенными. Мы выяснили по ним нынешнюю позицию чиновников.

Считается ли предоплатой платеж в день отгрузки

Если сделка прошла с предоплатой, в счетах-фактурах требуется ставить реквизиты платежного документа (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако ни кодекс, ни постановление № 914 не уточняют, являются ли деньги, поступившие в день отгрузки, предоплатой. Это дает налоговикам повод отказывать компаниям в вычетах по счетам-фактурам, в которых не указаны реквизиты платежки. Об этом свидетельствует обширная судебная практика, правда вся в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.08.08 № КА-А40/6296-08).

Однако Минфин в последнее время стал давать разъяснения, что это не является ошибкой (письмо от 30.03.09 № 03-07-09/14). Тем не менее на местах некоторые налоговики все равно считают, что, раз платежка есть, ее реквизиты надо занести в счет-фактуру. Так что пока безопаснее поступать именно так.

Как заполнять сумму и наименование товаров при частичной предоплате

В счетах-фактурах на аванс в графах «единица измерения», «количество», «цена» и «стоимость без НДС» ставят прочерки. Но при этом непонятно, какую сумму и какие именно товары указывать при частичной предоплате. Ведь неизвестно, какой именно товар затем будет отгружен.

Чиновники считают, что если в договоре четко не прописано, за что перечисляется предоплата, то компания сама может выбрать наименования товаров, которые она внесет в счет-фактуру на аванс. И откорректировать стои­мость товаров, чтобы подогнать ее к сумме аванса. Например, продано 5 единиц по 100 рублей. Предоплата – 340 рублей. В счете-фактуре на аванс можно указать, к примеру, 5 единиц стоимостью 68 рублей.

Что указывать в счете-фактуре на аванс, если товары облагаются по разным ставкам

Когда компания продает товар по разным ставкам, а аванс по договору общий, непонятно, как разделять их в счете-фактуре на аванс. Покупатель в платежном поручении может же не написать, сколько перечислено по ставке 10 процентов, а сколько – по ставке 18 процентов.

Минфин в письме № 03-07-15/39 дает два варианта действия. Первый – в счете-фактуре писать обобщенное наименование товаров по ставке 18/118. Второй – выделять товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок налога. А при частичной предоплате можно рассчитывать пропорцию.

Можно ли не перечислять однородный товар в счете-фактуре на аванс

Изменения так и не внесли ясность, можно ли под наименованием товара понимать более широкое значение, например товарную группу. То есть при наличии однородных товаров, например утюгов, написать в счете-фактуре на аванс просто «утюги».

Чиновники рекомендуют смотреть, что написано в договорах и спецификациях к ним: если там написано обобщенное название «утюги», то и в счете-фактуре на аванс можно написать обобщенно. Иначе наименование должно совпадать вплоть до буквы (см. также стр. 11 «Невероятно, но факт: самые нелепые претензии налоговиков»).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль