Бесплатное питание сотрудников НДС не облагается

709
Если компания обеспечивает сотрудников питанием, то чиновники требуют с его стоимости заплатить НДС (письма Минфина России от 01.08.07 № 03-03-06/4/104, от 05.07.07 № 03-07-11/212). По мнению проверяющих, в данном случае компания реализует товар своим сотрудникам, даже если питаются они согласно коллективному или трудовому договору бесплатно. Однако судьи с таким подходом не согласны.
Кто выиграл спор: компания
Цена вопроса: 122 334 рубля
Решающий аргумент: питание сотрудников не связано с реализацией, поскольку происходит в рамках трудовых отношений и является частью зарплаты
Реквизиты решения суда: определение ВАС РФ от 03.03.09 № ВАС-1699/09

Если компания обеспечивает сотрудников питанием, то чиновники требуют с его стоимости заплатить НДС (письма Минфина России от 01.08.07 № 03-03-06/4/104, от 05.07.07 № 03-07-11/212). По мнению проверяющих, в данном случае компания реализует товар своим сотрудникам, даже если питаются они согласно коллективному или трудовому договору бесплатно. Однако судьи с таким подходом не согласны. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа поддержал компанию в таком споре (постановление от 30.10.08 № Ф08-6516/2008). Налогоплательщик обеспечивал сотрудников питанием на основании положений коллективного договора. Следовательно, в этом случае выдача обедов происходила в рамках трудовых, а не гражданско-правовых отношений с сотрудниками. Высший арбитражный суд с этим согласился и отказал налоговикам в пересмотре дела в порядке надзора.

Существенное значение в данном споре сыграл тот факт, что компания включила стоимость бесплатного питания в доход работников при исчислении ЕСН, НДФЛ, а также учла такие затраты при расчете налога на прибыль на основании пунк­та 25 статьи 255 НК РФ. Поэтому суд пришел к выводу, что бесплатное питание является формой оплаты труда, которая НДС не облагается. Аналогичные решения судьи принимают и в других федеральных округах (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.12.08 № А56-19219/2008).

Однако многие компании предпочитают вообще не включать стоимость питания в расходы по налогу на прибыль и соответственно не платить ЕСН и пенсионные взносы. Этот вариант проще, так как не требует разделять общую сумму затрат на питание между каждым работником (см. «УНП» № 21, 2009, стр. 6–7 «Что непременно заинтересует инспектора при проверке ЕСН»). В таком случае сложнее будет доказать отсутствие реализации при предоставлении питания. Поэтому при таких обстоятельствах НДС безопаснее заплатить и принять входной налог по закупленным продуктам к вычету. Тогда начисленная сумма НДС будет частично компенсирована налоговым вычетом.

А если заключить договор со сторонней организацией, которая будет обеспечивать питанием работников, то с его стоимости НДС платить не нужно. Ведь фактически услуги по организации питания будут оказаны третьим лицом за счет средств работодателя (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.09.08 № Ф04-5056/2008(10064-А75-25)).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль