Как московские налоговики рекомендуют учитывать долги

1244
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Списанные проценты за прощенный долг требуют включить в доходы
Постановление судебного пристава не позволит признать долг безнадежным

Мы подобрали разъяснения столичного Управления ФНС по особенностям учета различных долгов, которые могут быть у компании, а также по порядку уплаты налогов при погашении задолженности.

Проблем может возникнуть несколько. Прежде всего это задолженность покупателей, которые не платят деньги за поставленные товары. В конце концов компании пытаются списать эти долги на убытки. Однако, по мнению инспекторов, ни обращение в суд, ни постановление судебного пристава о том, что деньги взыскать невозможно, не позволит компании уменьшить прибыль. По крайней мере такова официальная позиция столичного УФНС.

Кроме того, сейчас любая компания может столкнуться с нехваткой средств. Чтобы разрешить проблему, финансовую помощь может оказать учредитель. Чаще ее оформляют договором займа, затем этот долг обычно прощают. Если заем был процентным, то у компании возникнет дополнительный доход, с которого придется заплатить налог на прибыль, считают инспекторы.

В нашем обзоре также разъяснения по другим вопросам, а также контраргументы, которые можно привести инспекторам, и мнение арбитражных судей.

Как долги влияют на налоговый учет компаний

Вопрос компании Ответ УФНС России по г. Москве Комментарий «УНП»
Компания получила заем от учредителя (имеющего более 50 процентов доли). Заем был выдан под проценты. Кроме того, учредитель поставил компании товары. Затем долги и по займу, и по договору поставки учредитель простил. Как отразить это в налоговом учете? Сам прощенный заем в доходах не учитывается, но проценты по нему следует включить в состав внереализационных доходов компании. Также надо включить во внереализационные доходы задолженность по товарам. Такие рекомендации столичные инспекторы привели в письме от 29.12.08 № 19-12/121854 Это мнение УФНС основано на письме Минфина России от 04.07.08 № 03-03-06/1/385. С этим можно спорить, доказывая, что проценты по договору займа – это то же самое, что и основной долг, однако делать это придется уже в суде. Арбитражная практика на настоящий момент по этому вопросу еще не сложилась
Компания работала на упрощенной системе, затем сама вернулась на обычную. Уже на обычной системе налогообложения был взыскан долг с покупателя по товарам, отгруженным в период применения «упрощенки». Нужно ли включать сумму полученного долга в налоговую базу по НДС? Суммы полученной задолженности в такой ситуации не включаются в налоговую базу по НДС и не отражаются в декларации по этому налогу (письмо от 22.08.08 № 19-11/079041) Взысканную задолженность придется включить в налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку в период применения спецрежима эти доходы не учитывались. Вся «дебиторка», возникшая на «упрощенке», учитывается в доходах в первом квартале после возврата на общий режим (п. 2 ст. 346.25 НК РФ)
У компании на упрощенной системе возникла задолженность по зарплате. Она была погашена через несколько месяцев, а страховые взносы уплачены позже. В каком порядке уменьшать единый налог на сумму пенсионных взносов, уплаченных с задержанной зарплаты? Компания вправе уменьшить единый налог на сумму пенсионных отчислений только после фактической уплаты взносов. Однако не в периоде уплаты, а в том, когда они были начислены. То есть компании придется подать уточненные декларации (письмо от 25.11.08 № 19-08/109807) Минфин в нескольких письмах высказывал иную точку зрения: уплаченные взносы нужно учитывать для расчета налога в периоде их уплаты (письмо от 05.02.09 № 03-11-06/2/16). Однако существует арбитражная практика, подтверждающая точку зрения УФНС (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.01.08 № КА-А40/14185-07)
Организация обратилась в суд для взыскания долга, и суд обязал кредитора выплатить деньги. Но судебный пристав не смог найти должника. Может ли компания списать долг на расходы? Постановление судебного пристава о невозможности взыскания долга не делает долг безнадежным, поскольку исполнительный лист можно снова предъявить для взыскания. Такой долг можно признать безнадежным только после истечения срока давности (письмо от 04.07.08 № 20-12/063584) Тут инспекторам есть что возразить. Постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания долга можно рассматривать как решение органа власти. В этом случае компания может списать безнадежный долг (п. 2 ст. 266 Налогового кодекса, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.07.08 № КА-А40/6358-08)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль