Суды отказывают налоговикам в штрафах за нарушения в учете

889
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Ошибки в проводках не являются грубым нарушением учета
Иногда при отсутствии «первички» штрафовать нельзя

Проверки часто (выездные – практически всегда) не обходятся без штрафов по статье 120 Налогового кодекса. Однако суды во многих случаях не поддерживают налоговиков. Мы обобщили последнюю практику Федерального арбитражного суда Уральского округа, из которой видно, какие аргументы помогли компаниям опровергнуть штрафы.

НАПОМНИМ. Пункты 1 и 2 статьи 120 НК РФ позволяют штрафовать организацию на сумму от 5 до 15 тыс. рублей соответственно за грубые нарушения в учете доходов, расходов и объектов налогообложения. А если это приведет к неуплате налогов, то штраф составит 10 процентов от недоимки (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Статья 120 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований для привлечения к ответственности. Это отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Однако на практике инспекторы штрафуют не только за эти нарушения. По логике налоговиков любое доначисление налогов само по себе подразумевает грубое нарушение правил бухгалтерского учета, а значит, есть основания для ответственности. А если доказано, что компания неверно исчислила налог, значит, и штраф правомерен.

Когда суды признают штрафы по статье 120 НК РФ
незаконными

Почему инспекторы наложили штраф Решение суда Комментарий «УНП»
Инспекция в ходе выездной проверки выявила занижение суммы доходов от оказания платных услуг из-за того, что деньги в кассу приходовались не в полном объеме. Компанию оштрафовали на 15 тыс. рублей по пункту 3 статьи 120 НК РФ В распоряжении инспекции не было всей «первички» компании, так как часть была изъята прокуратурой. Кроме того, налоговики не приняли от компании документы для сверки установленных данных. Из-за этого ИФНС не могла объективно установить факт занижения доходов. Штраф неправомерен (постановление* от 19.11.08 № Ф09-8548/08-С3) Для привлечения к ответственности по пункту 3 статьи 120 НК РФ инспекция обязана доказать неверный учет и неуплату налога с полученных доходов. Только тогда суд может признать штраф правомерным. Также пункт 3 статьи 120 НК РФ часто применяется при неправильном учете ОС (см., например, постановление от 01.04.09 № Ф09-1710/09-С3)
Инспекция привлекла компанию к ответственности по статье 120 НК РФ из-за того, что компания якобы неправомерно отразила на счете 20 «Основное производство» оплату междугородных переговоров и проценты по банковскому займу Инспекция не доказала, что расходы не связаны с производственной деятельностью компании. А потому их ошибочное отражение на счетах бухучета не является нарушением по статье 120 НК РФ (постановление от 10.09.08 № Ф09-6487/08-С2) Одного лишь неверного отражения операций на счетах недостаточно. Оно должно привести к конкретным последствиям, например к искажению отчетности. И инспекция должна указать их в решении о привлечении к ответственности
Налоговая инспекция решила, что компания не отразила в бух­учете фактически начисленную и выданную зарплату одному из своих сотрудников. Поэтому доначислила ЕСН, НДФЛ, страховые взносы, пени, а также штраф по статье 120 НК РФ за неправильное отражение выплат на счетах бухгалтерского учета Штраф неправомерен, поскольку ИФНС не представила первичных документов или иных доказательств (кроме протокола допроса бывшего сотрудника и его справок 2-НДФЛ), подтверждающих расчеты налоговиков (постановление от 10.11.08 № Ф09-8105/08-С2) Если у компании вообще отсутствуют регистры бухучета, за это можно штрафовать по статье 120 НК РФ (постановление от 09.02.09 № Ф09-219/09-С2). Кстати, в качестве доказательств фактической зарплаты суд принимает анкеты работников на получение кредитов, сведения из резюме для центра занятости (постановление от 30.10.08 № Ф09-12287/06-С2)

 

Здесь и далее – постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль