Как лишить проверяющих возможности доказать схему ухода от ЕСН

494
В раскрытии ухода от ЕСН и пенсионных взносов налоговики в последнее время не проявляют чудес изобретательности. Схемы находят стандартные – зарплату «в конвертах», перевод персонала в компанию на «упрощенке» или общественную организацию инвалидов, подмену трудовых отношений гражданско-правовыми и др. Все они перечислены во внутреннем обзоре ФНС. Чтобы в дальнейшем налоговикам было еще легче разоблачать незаконную оптимизацию, ФНС привела выигрышные для них судебные решения.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Один и тот же кадровик у аутсорсера и компании – на руку инспекторам
Договор считается трудовым, если в нем сказано о рабочем режиме

В раскрытии ухода от ЕСН и пенсионных взносов налоговики в последнее время не проявляют чудес изобретательности. Схемы находят стандартные – зарплату «в конвертах», перевод персонала в компанию на «упрощенке» или общественную организацию инвалидов, подмену трудовых отношений гражданско-правовыми и др. Все они перечислены во внутреннем обзоре ФНС. Чтобы в дальнейшем налоговикам было еще легче разоблачать незаконную оптимизацию, ФНС привела выигрышные для них судебные решения. Зная позицию судей, можно понять, чего не стоит делать, чтобы лишить проверяющих шансов на доначисления.

Перевод сотрудников в компанию на «упрощенке»

Налоговикам действительно очень часто удается доказать, что перевод сотрудников в компанию на «упрощенке» с последующим привлечением их к работе по договору аренды персонала направлен на получение необоснованной налоговой выгоды. Среди обстоятельств, которые сыграют на руку налоговикам, прежде всего можно назвать тот факт, что трудовые функции сотрудников при переводе не изменились (определения ВАС РФ от 03.10.08 № 12323/08, от 31.10.08 № 13784/08).

Формальность перевода в компанию на «упрощенке» подтвердит и то обстоятельство, что кадровую работу в отношении сотрудников аутсорсера и самой компании делает один и тот же человек или просто работник проверяемого налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 10.03.09 № Ф09-991/09-С3, Волго-Вятского округа от 30.06.08 № А11-3701/2007-К2-21/159). Не в пользу компании сыграет взаимозависимость сторон договора аутсорсинга (постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.09 № 12418/08).

А вот если такой перевод вывел компанию из затруднительного финансового положения, то налоговики могут проиграть (определение ВАС РФ от 19.12.08 № 14280/08, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29.10.08 № Ф09-6923/08-С3).

Заключение гражданско-правового договора вместо трудового

Налоговики часто прибегают к переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые, чтобы доначислить ЕСН в части ФСС. Судебная практика по таким делам противоречива. На основании одних и тех же признаков отношения могут признать трудовыми, а могут и не признать. К примеру, есть судебные решения, где сказано, что регулярность оплаты труда свидетельствует о заключении трудового договора (постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.04.08 № А33-8071/07-Ф02-1640/08, от 11.07.06 № А33-19664/05-Ф02-2961/06-С1). Но в некоторых случаях этот аргумент налоговиков суды не приняли (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного округа от 12.12.07 № Ф03-А73/07-2/5246, Московского округа от 20.10.08 № КА-А40/9671-08).

Но есть условия, которые точно не стоит прописывать в гражданско-правовом договоре, иначе судьи займут сторону налоговиков. А именно:

– обязанность компании обеспечить условия труда (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.01.09 № А49-18/08);
– обязанность работника соблюдать внутренний трудовой распорядок, установленный в компании (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 27.08.08 № А19-17965/07-20-Ф02-4147/08, Уральского округа от 18.08.08 № Ф09-5783/08-С2);
– обязанность сотрудника выполнять работу по определенной специальности (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 24.04.08 № А33-8071/07-Ф02-1640/08, Волго-Вятского округа от 03.03.08 № А31-1340/ 2007?15);
– работник проходил профессиональную подготовку или переподготовку за счет средств компании (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18.08.08 № Ф09-5783/08-С2).

КСТАТИ. Подробные рекомендации по разграничению трудовых и гражданско-правовых договоров содержатся в давнем письме Фонда социального страхования РФ от 20.05.97 № 051/160-97. Несмотря на то что в этом документе содержатся ссылки еще на КЗоТ, оно вполне актуально и сейчас.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль