Как извлечь максимальную пользу из акта сверки с налоговой

1017
В нынешней ситуации, когда у компаний каждая копейка на счету, финансовым службам приходится много внимания отдавать сверке и с налоговой, и с контрагентами. Процедура не из приятных, зато акт сверки может очень выручить компанию в затруднительной ситуации с налогами.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Как только сдана «уточненка» к уменьшению, стоит пройти сверку
Иногда переплата в акте сверки есть, а на самом деле нет

У компании на руках акт сверки с переплатой налога. Но это не гарантия того, что налоговики с легкостью зачтут или вернут компании ее деньги. Хотя для возврата или зачета налога проходить сверку вообще не обязательно. Достаточно заявления (ст. 78, 79 НК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27.12.07 № А78-2581/07-Ф02-9440/07). Однако налоговики без этого документа очень неохотно возвращают или зачитывают переплаты. Всегда можно найти причину отказать.

В зависимости от того, как и какая именно переплата оказалась в акте сверки, и стоит действовать компании, чтобы с минимальными препятствиями и максимальной выгодой добиться возврата или зачета.

СИТУАЦИЯ № 1
В АКТЕ СВЕРКИ ПЕРЕПЛАТА ОТРАЖЕНА ПО «УТОЧНЕНКЕ», НО «КАМЕРАЛКА» ЕЩЕ ИДЕТ

Пожалуй, самая распространенная ситуация – компания обнаружила переплату и сдала «уточненку» с налогом к уменьшению. А инспекция, получив эту декларацию, отразила данные в лицевом счете. В результате у компании на лицевом счете числится излишне уплаченная сумма.

Как действовать. Сразу же после сдачи «уточненки» есть смысл провести сверку с инспекцией. В акте сверки будет отражена переплата, по­этому компания сможет подать заявление на ее зачет или возврат, не дожидаясь, пока налоговики закончат камералить «уточненку».

Но во многих инспекциях отказываются зачитывать или возвращать такую переплату и советуют прийти с заявлением еще раз после «камералки». Однако налоговики не вправе этого делать, если сей факт переплаты они сами подтвердили в акте сверки. Ведь в пунктах 4 и 6 статьи 78 прямо сказано, что на зачет отведено 10 дней после сверки. А на возврат – месяц со дня получения заявления о возврате независимо от того, закончилась проверка «уточненки» или нет (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.08.07 № А42-8382/2006). Значит, если налоговики не вернут излишки в срок, с них можно потребовать проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ). При несвоевременном зачете, к сожалению, нет (определение ВАС РФ от 18.12.07 № 16460/07).

СИТУАЦИЯ № 2
ПЕРЕПЛАТА В АКТ СВЕРКИ ПОПАЛА ПО ОШИБКЕ ИНСПЕКТОРА

Случается даже такое, что в ходе сверки у компании неожиданно для нее самой обнаруживается переплата. Налоговики фиксируют долг перед бюджетом в акте сверки, а потом, когда компания обращается за зачетом или возвратом, утверждают, что их просто подвел компьютер, на самом деле никакой переплаты у налогоплательщика нет.

Как действовать. Можно, конечно, сразу поставить инспекцию в известность, что никакой переплаты и в помине нет. А можно «поверить» налоговикам, особенно если в последующем периоде у компании не хватает денег на уплату соответствующего налога. Тогда его получится перечислить в бюджет за минусом суммы переплаты, отраженной в акте сверки (напомним, что зачет возможен только между налогами одного вида).

Когда налоговики обнаружат свою техническую оплошность, скорее всего потребуют заплатить недоимку, пени и штраф. Однако именно ошибочный акт сверки, завизированный ранее инспекцией, освободит компанию от штрафа (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.07.08 № Ф03-А73/08-2/2414). Правда, недоимку и пени перечислить придется. Но к тому времени компания, возможно, уже найдет на это деньги.

СИТУАЦИЯ № 3
В АКТЕ СВЕРКИ ЕСТЬ ПЕРЕПЛАТА СТАРШЕ ТРЕХ ЛЕТ

Довольно часто при сверке расчетов по налогам у компании обнаруживается переплата прошлых лет, в том числе возникшая более трех лет назад. Налоговики обязаны отразить этот факт в акте сверки. А можно ее вернуть или зачесть? Стоит попробовать.

Как действовать. Как ни странно, но в некоторых опрошенных нами налоговых категорично утверждают, что будут считать трехлетний срок, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, со дня подписания акта сверки. Тут оговоримся: данная норма однозначно ведет отсчет трех лет со дня уплаты излишней суммы.

Но даже если инспекция откажет (такое, конечно, вероятнее), вернуть переплату получится через суд. В этом случае три года будут течь уже не с момента перечисления лишней суммы, а со дня составления акта сверки (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 13.11.08 № А55-5623/08, Уральского округа от 08.10.08 № Ф09-7205/08-С3). Если, конечно, инспекция не докажет, что налогоплательщик узнал о своей переплате раньше, чем прошла сверка. Например, из судебного решения (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного округа от 07.07.08 № Ф03-А73/08-2/2429, Волго-Вятского округа от 24.03.08 № А82-1988/2007-28).

СИТУАЦИЯ № 4
АКТ СВЕРКИ С ПЕРЕПЛАТОЙ ВИЗИРОВАЛА ПРЕЖНЯЯ ИНСПЕКЦИЯ

Компания получила на руки акт сверки с переплатой, но потом переехала в другое место. В результате встала на учет в новой инспекции. В такой ситуации налогоплательщик оказывается между двух огней. Обе инспекции – и старая, и новая – начинают открещиваться от выполнения обязательств, возникших до переезда, и по возврату или зачету переплаты в частности.

Как действовать. Документы на возврат или зачет переплаты лучше подавать сразу в новую инспекцию. Именно она обязана принять соответствующее решение, даже если акт сверки сама не составляла (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.04.08 № А56-35786/2007). Тот же принцип действует, если компания закрыла обособленное подразделение, по которому сверялась. То есть надо подавать заявление по месту учета головного офиса.

Не исключено, что в новой инспекции все же потребуют от компании еще раз свериться. И даже показать «первичку», подтверждающую, что деньги действительно перечислены в большей сумме, чем требовалось (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 23.01.07 № А12-10786/2006-С61, Московского округа от 01.08.07 № КА-А40/7224-07). Хотя, как мы сказали выше, по кодексу для зачета или возврата вообще достаточно одного заявления.

Если в акте сверки – штраф

Налоговики не вправе требовать от компании платить штраф, если он подтвержден лишь актом сверки. У них должен быть документ, подтверждающий правомерность начисления штрафа, – акт и решение по проверке и др. (­постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.07 № А33-4325/07-Ф02-8528/07).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль