Как извлечь максимальную пользу из акта сверки с налоговой

1040
В нынешней ситуации, когда у компаний каждая копейка на счету, финансовым службам приходится много внимания отдавать сверке и с налоговой, и с контрагентами. Процедура не из приятных, зато акт сверки может очень выручить компанию в затруднительной ситуации с налогами.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Как только сдана «уточненка» к уменьшению, стоит пройти сверку
Иногда переплата в акте сверки есть, а на самом деле нет

У компании на руках акт сверки с переплатой налога. Но это не гарантия того, что налоговики с легкостью зачтут или вернут компании ее деньги. Хотя для возврата или зачета налога проходить сверку вообще не обязательно. Достаточно заявления (ст. 78, 79 НК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27.12.07 № А78-2581/07-Ф02-9440/07). Однако налоговики без этого документа очень неохотно возвращают или зачитывают переплаты. Всегда можно найти причину отказать.

В зависимости от того, как и какая именно переплата оказалась в акте сверки, и стоит действовать компании, чтобы с минимальными препятствиями и максимальной выгодой добиться возврата или зачета.

СИТУАЦИЯ № 1
В АКТЕ СВЕРКИ ПЕРЕПЛАТА ОТРАЖЕНА ПО «УТОЧНЕНКЕ», НО «КАМЕРАЛКА» ЕЩЕ ИДЕТ

Пожалуй, самая распространенная ситуация – компания обнаружила переплату и сдала «уточненку» с налогом к уменьшению. А инспекция, получив эту декларацию, отразила данные в лицевом счете. В результате у компании на лицевом счете числится излишне уплаченная сумма.

Как действовать. Сразу же после сдачи «уточненки» есть смысл провести сверку с инспекцией. В акте сверки будет отражена переплата, по­этому компания сможет подать заявление на ее зачет или возврат, не дожидаясь, пока налоговики закончат камералить «уточненку».

Но во многих инспекциях отказываются зачитывать или возвращать такую переплату и советуют прийти с заявлением еще раз после «камералки». Однако налоговики не вправе этого делать, если сей факт переплаты они сами подтвердили в акте сверки. Ведь в пунктах 4 и 6 статьи 78 прямо сказано, что на зачет отведено 10 дней после сверки. А на возврат – месяц со дня получения заявления о возврате независимо от того, закончилась проверка «уточненки» или нет (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.08.07 № А42-8382/2006). Значит, если налоговики не вернут излишки в срок, с них можно потребовать проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ). При несвоевременном зачете, к сожалению, нет (определение ВАС РФ от 18.12.07 № 16460/07).

СИТУАЦИЯ № 2
ПЕРЕПЛАТА В АКТ СВЕРКИ ПОПАЛА ПО ОШИБКЕ ИНСПЕКТОРА

Случается даже такое, что в ходе сверки у компании неожиданно для нее самой обнаруживается переплата. Налоговики фиксируют долг перед бюджетом в акте сверки, а потом, когда компания обращается за зачетом или возвратом, утверждают, что их просто подвел компьютер, на самом деле никакой переплаты у налогоплательщика нет.

Как действовать. Можно, конечно, сразу поставить инспекцию в известность, что никакой переплаты и в помине нет. А можно «поверить» налоговикам, особенно если в последующем периоде у компании не хватает денег на уплату соответствующего налога. Тогда его получится перечислить в бюджет за минусом суммы переплаты, отраженной в акте сверки (напомним, что зачет возможен только между налогами одного вида).

Когда налоговики обнаружат свою техническую оплошность, скорее всего потребуют заплатить недоимку, пени и штраф. Однако именно ошибочный акт сверки, завизированный ранее инспекцией, освободит компанию от штрафа (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.07.08 № Ф03-А73/08-2/2414). Правда, недоимку и пени перечислить придется. Но к тому времени компания, возможно, уже найдет на это деньги.

СИТУАЦИЯ № 3
В АКТЕ СВЕРКИ ЕСТЬ ПЕРЕПЛАТА СТАРШЕ ТРЕХ ЛЕТ

Довольно часто при сверке расчетов по налогам у компании обнаруживается переплата прошлых лет, в том числе возникшая более трех лет назад. Налоговики обязаны отразить этот факт в акте сверки. А можно ее вернуть или зачесть? Стоит попробовать.

Как действовать. Как ни странно, но в некоторых опрошенных нами налоговых категорично утверждают, что будут считать трехлетний срок, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, со дня подписания акта сверки. Тут оговоримся: данная норма однозначно ведет отсчет трех лет со дня уплаты излишней суммы.

Но даже если инспекция откажет (такое, конечно, вероятнее), вернуть переплату получится через суд. В этом случае три года будут течь уже не с момента перечисления лишней суммы, а со дня составления акта сверки (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 13.11.08 № А55-5623/08, Уральского округа от 08.10.08 № Ф09-7205/08-С3). Если, конечно, инспекция не докажет, что налогоплательщик узнал о своей переплате раньше, чем прошла сверка. Например, из судебного решения (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного округа от 07.07.08 № Ф03-А73/08-2/2429, Волго-Вятского округа от 24.03.08 № А82-1988/2007-28).

СИТУАЦИЯ № 4
АКТ СВЕРКИ С ПЕРЕПЛАТОЙ ВИЗИРОВАЛА ПРЕЖНЯЯ ИНСПЕКЦИЯ

Компания получила на руки акт сверки с переплатой, но потом переехала в другое место. В результате встала на учет в новой инспекции. В такой ситуации налогоплательщик оказывается между двух огней. Обе инспекции – и старая, и новая – начинают открещиваться от выполнения обязательств, возникших до переезда, и по возврату или зачету переплаты в частности.

Как действовать. Документы на возврат или зачет переплаты лучше подавать сразу в новую инспекцию. Именно она обязана принять соответствующее решение, даже если акт сверки сама не составляла (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.04.08 № А56-35786/2007). Тот же принцип действует, если компания закрыла обособленное подразделение, по которому сверялась. То есть надо подавать заявление по месту учета головного офиса.

Не исключено, что в новой инспекции все же потребуют от компании еще раз свериться. И даже показать «первичку», подтверждающую, что деньги действительно перечислены в большей сумме, чем требовалось (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 23.01.07 № А12-10786/2006-С61, Московского округа от 01.08.07 № КА-А40/7224-07). Хотя, как мы сказали выше, по кодексу для зачета или возврата вообще достаточно одного заявления.

Если в акте сверки – штраф

Налоговики не вправе требовать от компании платить штраф, если он подтвержден лишь актом сверки. У них должен быть документ, подтверждающий правомерность начисления штрафа, – акт и решение по проверке и др. (­постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.07 № А33-4325/07-Ф02-8528/07).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль