Газета

С каких дополнительных выплат можно не платить страховые взносы

  • 24 февраля 2014
  • 1672

Материальная помощь работникам, денежные подарки, а также выплаты за дополнительные выходные страховыми взносами не облагаются. Даже если проверяющие доначислят взносы, судьи их отменят. Новая арбитражная практика - верное тому подтверждение.

По мнению судов, чиновники необоснованно расширяют перечень выплат, облагаемых взносами во внебюджетные фонды. 

Материальная помощь и подарки

Работникам выплачивалась материальная помощь, назначаемая при рождении ребенка или получении санаторно-курортной путевки. По утверждению чиновников, эти выплаты лишь частично освобождены от взносов. Они берутся с помощи на рождение ребенка, которая превышает 50 000 рублей, и с обычной «материалки», если за год она превысила 4000 рублей (ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

ФАС Северо-Западного округа освободил от взносов всю материальную помощь независимо от ее суммы (постановление от 23.12.13 № А05-11204/2012). Ее выдача разовая, не предусмотренная в трудовых договорах, не связанная с результатами труда, производственной дисциплиной и т. п. То есть помощь нельзя назвать выплатой, назначаемой в рамках трудовых отношений, которая облагается взносами (ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Подобные решения принимают и другие судьи. От взносов, к примеру, избавляют всю материальную помощь, назначаемую при выходе на пенсию (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.13 № А33-1268/2013). Или выдаваемую к юбилею (определение ВАС РФ от 05.07.13 № ВАС-8283/13). Есть ситуации, когда материальная помощь будет освобождена от взносов только в пределах 4000 руб. Например, если она назначается к отпуску, зависит от суммы зарплаты и предусмотрена в Положении об оплате труда или другом аналогичном документе.

От оформления документов зависит и исчисление взносов со стоимости подарков. Так утверждают чиновники, но не судьи.

Пример

Работнику можно выдать подарок, в том числе денежный. С него не надо платить взносы, но лишь в том случае, когда заключен письменный договор дарения. Если договор не оформлен, то взносы определяются со всей стоимости. Это суть письма Минздравсоцразвития России от 27.02.10 № 406-19. Избегая споров с чиновниками, можно заключить краткий договор с подписью работника, вручив подарок. Но есть компании, где дарение не совмещают с официальными процедурами. Вручая подарок без оформления договора, все равно не нужно платить взносы. Так сообщали судьи, и их аргументы близки к уже рассмотренным. Надо опираться на то, что выдача подарка не регулируется трудовым договором, не считается оплатой труда. Значит, не связана с трудовыми отношениями. Из решений, где признана незаконность исчисления взносов, отметим, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.10.13 № А33-15860/2012 и ФАС Северо-Западного округа от 16.10.12 № А44-1411/2012.

Дополнительные выходные и средний заработок

Предоставление работникам дополнительных выходных, предусмотренных законодательством, - еще один возможный повод для споров.

Пример

Сотруднику ежемесячно положено до четырех дополнительных выходных дней, нужных для ухода за ребенком-инвалидом. Они оплачиваются исходя из среднего заработка (ст. 262 ТК РФ). С выплаты чиновники требуют взносы во внебюджетные фонды (приложение к письму ФСС России от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985). Также заставляют удерживать НДФЛ (письмо Минфина России от 15.11.12 № 03-04-06/6–324). О недопустимости НДФЛ сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 08.06.10 № 1798/10. Незаконно и требование об уплате взносов (определение ВАС РФ от 26.12.13 № ВАС-18907/13). Спорная выплата определяется от среднего заработка, но считается не зарплатой, а частью государственной гарантии, назначенной законодательством. Она связана с социальными обстоятельствами и не относится к вознаграждению за исполнение трудовых или иных обязанностей. Поэтому взносами не облагается.

Если же законодатель требует сохранять именно средний заработок (а не назначать гарантийную выплату в размере такого заработка), то суд может признать законность взносов. К примеру, средний заработок сохраняют донору за тот день, когда он сдает кровь и за дополнительный день отдыха (ст. 186 ТК РФ). Не говорится о начислении компенсации, приравненной к заработку. Упомянут сам заработок, а это показывает, что работнику начисляется заработная плата (постановление Президиума ВАС РФ от 13.09.11 № 4922/11). С нее нужно рассчитать взносы во внебюджетные фонды (определение ВАС РФ от 01.08.13 № ВАС-5570/13, постановления ФАС Поволжского округа от 06.06.13 № А06-6133/2012, ФАС Уральского округа от 25.12.13 № Ф09-13977/13 и др.).

Средний заработок не относится к необлагаемому вознаграждению за сдачу крови. Поэтому с него удерживают НДФЛ. Так полагают финансисты (письмо Минфина России от 06.07.09 № 03-04-05-01/530). Арбитражная практика, позволяющая оспорить их разъяснения, отсутствует. Рекомендуем определять налог.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.