С каких дополнительных выплат можно не платить страховые взносы

1662
Материальная помощь работникам, денежные подарки, а также выплаты за дополнительные выходные страховыми взносами не облагаются. Даже если проверяющие доначислят взносы, судьи их отменят. Новая арбитражная практика - верное тому подтверждение.

По мнению судов, чиновники необоснованно расширяют перечень выплат, облагаемых взносами во внебюджетные фонды. 

Материальная помощь и подарки

Работникам выплачивалась материальная помощь, назначаемая при рождении ребенка или получении санаторно-курортной путевки. По утверждению чиновников, эти выплаты лишь частично освобождены от взносов. Они берутся с помощи на рождение ребенка, которая превышает 50 000 рублей, и с обычной «материалки», если за год она превысила 4000 рублей (ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

ФАС Северо-Западного округа освободил от взносов всю материальную помощь независимо от ее суммы (постановление от 23.12.13 № А05-11204/2012). Ее выдача разовая, не предусмотренная в трудовых договорах, не связанная с результатами труда, производственной дисциплиной и т. п. То есть помощь нельзя назвать выплатой, назначаемой в рамках трудовых отношений, которая облагается взносами (ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Подобные решения принимают и другие судьи. От взносов, к примеру, избавляют всю материальную помощь, назначаемую при выходе на пенсию (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.13 № А33-1268/2013). Или выдаваемую к юбилею (определение ВАС РФ от 05.07.13 № ВАС-8283/13). Есть ситуации, когда материальная помощь будет освобождена от взносов только в пределах 4000 руб. Например, если она назначается к отпуску, зависит от суммы зарплаты и предусмотрена в Положении об оплате труда или другом аналогичном документе.

От оформления документов зависит и исчисление взносов со стоимости подарков. Так утверждают чиновники, но не судьи.

Пример

Работнику можно выдать подарок, в том числе денежный. С него не надо платить взносы, но лишь в том случае, когда заключен письменный договор дарения. Если договор не оформлен, то взносы определяются со всей стоимости. Это суть письма Минздравсоцразвития России от 27.02.10 № 406-19. Избегая споров с чиновниками, можно заключить краткий договор с подписью работника, вручив подарок. Но есть компании, где дарение не совмещают с официальными процедурами. Вручая подарок без оформления договора, все равно не нужно платить взносы. Так сообщали судьи, и их аргументы близки к уже рассмотренным. Надо опираться на то, что выдача подарка не регулируется трудовым договором, не считается оплатой труда. Значит, не связана с трудовыми отношениями. Из решений, где признана незаконность исчисления взносов, отметим, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.10.13 № А33-15860/2012 и ФАС Северо-Западного округа от 16.10.12 № А44-1411/2012.

Дополнительные выходные и средний заработок

Предоставление работникам дополнительных выходных, предусмотренных законодательством, - еще один возможный повод для споров.

Пример

Сотруднику ежемесячно положено до четырех дополнительных выходных дней, нужных для ухода за ребенком-инвалидом. Они оплачиваются исходя из среднего заработка (ст. 262 ТК РФ). С выплаты чиновники требуют взносы во внебюджетные фонды (приложение к письму ФСС России от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985). Также заставляют удерживать НДФЛ (письмо Минфина России от 15.11.12 № 03-04-06/6–324). О недопустимости НДФЛ сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 08.06.10 № 1798/10. Незаконно и требование об уплате взносов (определение ВАС РФ от 26.12.13 № ВАС-18907/13). Спорная выплата определяется от среднего заработка, но считается не зарплатой, а частью государственной гарантии, назначенной законодательством. Она связана с социальными обстоятельствами и не относится к вознаграждению за исполнение трудовых или иных обязанностей. Поэтому взносами не облагается.

Если же законодатель требует сохранять именно средний заработок (а не назначать гарантийную выплату в размере такого заработка), то суд может признать законность взносов. К примеру, средний заработок сохраняют донору за тот день, когда он сдает кровь и за дополнительный день отдыха (ст. 186 ТК РФ). Не говорится о начислении компенсации, приравненной к заработку. Упомянут сам заработок, а это показывает, что работнику начисляется заработная плата (постановление Президиума ВАС РФ от 13.09.11 № 4922/11). С нее нужно рассчитать взносы во внебюджетные фонды (определение ВАС РФ от 01.08.13 № ВАС-5570/13, постановления ФАС Поволжского округа от 06.06.13 № А06-6133/2012, ФАС Уральского округа от 25.12.13 № Ф09-13977/13 и др.).

Средний заработок не относится к необлагаемому вознаграждению за сдачу крови. Поэтому с него удерживают НДФЛ. Так полагают финансисты (письмо Минфина России от 06.07.09 № 03-04-05-01/530). Арбитражная практика, позволяющая оспорить их разъяснения, отсутствует. Рекомендуем определять налог.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль