Как экономят на ЕСН, рассчитываясь с сотрудниками через фонд

478
Налоговый кодекс дает льготы некоммерческим организациям. Например, их выплаты сторонним физическим лицам освобождены от ЕСН, поскольку не связаны с трудовыми отношениями (п. 1 ст. 236 НК РФ). Это позволяет использовать некоммерческие организации в налоговом планировании.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Выплаты от некоммерческих организаций освобождены от ЕСН
Для перечисления необлагаемых выплат лучше всего подходит фонд

Налоговый кодекс дает льготы некоммерческим организациям. Например, их выплаты сторонним физическим лицам освобождены от ЕСН, поскольку не связаны с трудовыми отношениями (п. 1 ст. 236 НК РФ). Это позволяет использовать некоммерческие организации в налоговом планировании.

НАПОМНИМ. Некоммерческую организацию необходимо зарегистрировать в Минюсте России (ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ, Указ Президента РФ от 13.10.04 № 1313). Для регистрации необходим специальный комплект документов, перечисленный в постановлении Правительства РФ от 15.04.06 № 212. После получения документов из Минюста некоммерческую организацию можно ставить на учет в налоговой инспекции.

Как экономят с помощью фондов и переводят туда деньги

Если вознаграждения работникам «основной» компании будут проходить через некоммерческую организацию, можно сэкономить на ЕСН. При этом выплаты могут носить как разовый, так и постоянный характер. Они возможны в виде грантов, стипендий, материальной помощи и т. д. Наиболее удобная организационно-правовая форма для этих целей – фонд, поскольку он не предполагает членства.

Необходимые денежные суммы перечисляют в фонд в форме пожертвовании на основании письменного договора (п. 2 ст. 574, ст. 582 ГК РФ). С таких поступлений фонд не должен платить налог на прибыль при условии ведения учета отдельно от других доходов (п. 2 ст. 251 НК РФ, письмо УФНС России от 10.09.08 № 20-12/085726.1).

Для финансирования деятельности некоммерческой организации выгоднее всего использовать компанию, применяющую «упрощенку» с объектом «доходы». Дело в том, что сумма, перечисленная «основной» компанией напрямую в фонд, не включается у нее в расходы. Поэтому, чтобы не платить с суммы финансирования 20 процентов, добавляют дополнительное звено. Компания на упрощенной системе ведет реальную деятельность и оказывает различные услуги головной компании. К примеру, по предоставлению персонала или услуги вспомогательных отделов (юридические, транспортные и др.). На сумму вознаграждения за такие услуги «основная» компания уменьшает налоговую базу. «Спецрежимник» платит со своей выручки 6 процентов, а свободные средства перечисляет в виде пожертвований в фонд (см. схему).

Как выплачивают вознаграждения через фонд
Как экономят на ЕСН, рассчитываясь с сотрудниками через фонд
При каких условиях налоговые риски сводятся к минимуму

Безопасность данного способа оптимизации зависит, во-первых, от того, насколько правильно определены уставные цели. Например, указав в уставе некоммерческой организации, что она создана для помощи гражданам, имеющим детей, можно выплачивать средства работникам с детьми. Цель в виде оказания помощи молодым специалистам позволит выплачивать дополнительные суммы сотрудникам, которые совмещают работу и учебу. Законодательством не ограничено количество целей, которые ставит перед собой некоммерческая организация, а также получателей помощи.

Во-вторых, безопаснее, чтобы дата выплаты дополнительных сумм не совпадала с датой по­лучения зарплаты в организации.

В-третьих, фонд также должен подтверждать, что использует средства по назначению (см., например, письмо Минфина России от 21.12.07 № 03-03-06/4/157). Для этого необходимо в декларации по налогу на прибыль заполнять лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Также уровень безопасности повышается, если фонд получает финансирование не от одной компании, а средства выплачивает работникам разных организаций (пусть даже речь идет о небольших суммах).

Оценка безопасности

Любовь Котова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
– Если некоммерческая организация выплачивает гранты или оказывает помощь гражданам, которые не состоят с ней в трудовых отношениях, то никакой проблемы с ЕСН не возникает. Эти суммы не облагаются ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ). Если граждане получают доход в некоммерческой организации за выполнение трудовых обязанностей, то с этих выплат нужно заплатить ЕСН.
Моя оценка безопасности – 4 балла из 5 баллов.

Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»:
– Если будут грамотно оформлены документы, подтверждающие выплаты и соответствующие целям деятельности некоммерческой организации, возможные споры с налоговиками устранимы. Однако в данном случае работники должны знать и быть согласны с подобным порядком осуществления им выплат.
Моя оценка безопасности – 4 балла из 5 баллов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль