Когда безвозмездное пользование выгоднее заменить возмездным

558
Один из способов поддержать в условиях финансового кризиса дочернюю или материнскую компанию – предоставить имущество в безвозмездное пользование. Но такое оформление помощи приведет к увеличению налоговой нагрузки. Есть способы эту неприятность обойти.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Услуги по передаче имущества по договору ссуды облагаются НДС
Оптимизировать налоговую нагрузку позволит договор аренды

Один из способов поддержать в условиях финансового кризиса дочернюю или материнскую компанию – предоставить имущество в безвозмездное пользование. Но такое оформление помощи приведет к увеличению налоговой нагрузки. Есть способы эту неприятность обойти.

Чем невыгодна ссуда

Для ссудодателя. Этой стороне договор безвозмездного пользования невыгоден тем, что придется платить НДС. По мнению чиновников и большинства судей, услуги по передаче имущества в безвозмездное пользование облагаются налогом (письмо Минфина России от 05.05.09 № 03-07-11/133, постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 18.02.08 № А31-567/2007-15, Северо-Западного округа от 21.07.06 № А26-2227/2006-211).

Для ссудополучателя. Несмотря на то что при передаче имущества в безвозмездное пользование ссудодатель заплатит НДС, ссудополучатель принять к вычету его не сможет.

Кроме того, у получающей стороны возникает экономическая выгода от безвозмездного пользования имуществом, которую необходимо включить во внереализационный доход(п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98). Причем налогооблагаемый доход возникает, даже когда договор безвозмездного пользования заключен между компаниями, которые имеют долю в уставном капитале контрагента по этому договору более 50 процентов (письмо Минфина России от 17.03.08 № 03-03-06/1/183). Ведь подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ в данном случае применить нельзя. В этой норме говорится об освобождении от налогообложения имущества, а не имущественных прав. В то время как по договору безвозмездного пользования (ссуды) компания получает в пользование не имущество, а имущественные права (то есть право пользования вещью). В Налоговом кодексе эти понятия разделены (п. 2 ст. 38 НК РФ).

Договор дарения или аренды предпочтительнее

Есть более безопасные способы оформить помощь дочерней или материнской компании.

Первый вариант – заключить договор дарения. В этом случае освобождение от налога на прибыль, предусмотренное в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, будет действовать, правда, при условии, что имущество в течение года не будет передано третьим лицам. Однако передающей стороне все равно придется заплатить НДС при передаче объекта с его рыночной стоимости. Но принять к вычету этот НДС получающей стороне, как и при ссуде, не удастся (письмо Минфина России от 21.03.06 № 03-04-11/60).

КСТАТИ. Согласно статье 575 Гражданского кодекса, дарение между коммерческими организациями запрещено. Но в налоговых отношениях, по мнению судей, безвозмездная передача имущества в собственность вполне возможна (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 06.12.07 № А65-5602/2007-СА1-7).

От НДС избавит второй вариант – договор аренды. Плату по договору арендатор признает в расходах, а арендодатель включит в доходы. Соответственно НДС с арендной платы одна компания начисляет к уплате, а другая принимает к вычету. В итоге общая налоговая нагрузка на группу компаний не увеличится.

Кстати, чтобы компенсировать арендатору платежи по договору, арендодатель может оказать безвозмездную денежную помощь, которая не будет учитываться при исчислении налога на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Конечно, при условии, что доля участия компании в уставном капитале арендатора или арендодателя более 50 процентов. Только безопаснее, чтобы сроки предоставления и размер денежной помощи не соответствовали в точности величине и периодичности выплат по договору аренды.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль