Московские налоговики разъяснили учет скидок и бонусов

5670
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Порядок предоставления скидки лучше конкретизировать в договоре
Скидки и бонусы стоит отразить в учетной и ценовой политике

Мы обобщили разъяснения московских налоговиков, по­священные скидкам и бонусам, которые поставщики предоставляют покупателям.

Кодекс позволяет поставщику включить скидку или бонус в расходы (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но несмотря на эту прямую норму, при списании бонуса на затраты у компаний возникают сложности. Во-первых, как уверены инспекторы, из договора должно явно следовать, что скидка связана непо­средственно с поставкой или куплей-продажей, а не с маркетинговыми или другими услугами. Во-вторых, в целях налоговой безопасности продавцам стоит в учетной политике предусмотреть порядок предоставления скидок. В-третьих, компаниям лучше разработать ценовую политику, которая, если у инспектора возникнут сомнения, докажет ему обоснованность предоставленных бонусов.

У покупателя премии и скидки увеличивают внереализационные доходы. Здесь свои трудности: важно правильно определить момент, когда компания должна признать премию доходом, а также скорректировать налоговую базу по НДС.

Как платить налоги, если поставщик предоставляет
скидки и бонусы

Ситуация

Разъяснение УФНС

Комментарий «УНП»

Учет у продавца

Компания-поставщик предоставляет скидки и премии покупателям по договорам поставки. Как эти скидки учитываются в составе расходов?

Для включения скидки в расходы необходимо выполнение двух условий. Договор должен предусматривать скидку покупателю, а само вознаграждение должно быть связано с выполнением покупателем условий договора поставки. Датой признания таких расходов является дата составления документа, подтверждающего скидку (письмо от 02.02.09 № 16-15/007925.1)

Компании должны документально подтвердить факт предоставления скидки, а также обосновать ее размер. Иначе есть риск заплатить налоги исходя из первоначальных цен, без скидки. Есть судебные прецеденты такого рода, правда, в других регионах – например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.03.09 № Ф04-1360/2009(1867-А45-42). Московские судьи помимо этого требуют также отразить предоставление скидок в учетной и ценовой политике компании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.01.09 № КА-А40/12888-08)

Учет у покупателя

Покупатель получил от поставщика бонус. Когда включать его сумму в доходы?

Премия признается внереализационным доходом покупателя. Доходы признаются в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда покупатель получил деньги (письмо от 10.04.08 № 19-11/035016)

Как правило, договоры поставки предусматривают, что премия выплачивается при наступлении ряда условий. Например, при заключении определенного количества договоров. Чтобы не возникало проблем с моментом признания доходов в виде бонуса, в договоре лучше указать, что покупатель получает право на премию после подписания акта с поставщиком

Продавец предоставил скидку покупателю после отгрузки товара. Отгрузка и предоставление скидки пришлись на разные налоговые периоды. Должен ли покупатель откорректировать налоговую базу по НДС? В каком периоде это необходимо сделать?

Продавец должен выставить новый счет-фактуру. На основании нового счета-фактуры покупатель обязан внести изменения в книгу покупок в том периоде, когда была отгрузка, а также сдать уточненную декларацию за этот период (письмо от 28.05.08 № 19-11/051071)

Налоговики требуют вносить изменения в том периоде, когда товар был поставлен. Но с этой позицией можно поспорить. Логичнее корректировать налоговую базу по НДС не в периоде отгрузки товара, а в периоде, когда стороны определили окончательную цену продукции, то есть после предоставления скидки. Есть судебные решения с таким выводом, правда, других округов (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.08.08 № А56-1302/2006)

Продавец выплатил бонус покупателю. Облагается ли выплаченная сумма НДС у покупателя?

Суммы премий и вознаграждений не облагаются НДС (письмо от 06.08.08 № 19-11/73653)

Премия может быть связана с оказанием услуг поставщику (например, продвижение конкретной марки товара и др.). Налоговики могут расценить скидку как плату за услуги и начислить НДС. Чтобы не возникло конфликта, в договоре лучше подробно указать, за что выплачивается бонус

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль