Московские налоговики разъяснили учет скидок и бонусов

5664
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Порядок предоставления скидки лучше конкретизировать в договоре
Скидки и бонусы стоит отразить в учетной и ценовой политике

Мы обобщили разъяснения московских налоговиков, по­священные скидкам и бонусам, которые поставщики предоставляют покупателям.

Кодекс позволяет поставщику включить скидку или бонус в расходы (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но несмотря на эту прямую норму, при списании бонуса на затраты у компаний возникают сложности. Во-первых, как уверены инспекторы, из договора должно явно следовать, что скидка связана непо­средственно с поставкой или куплей-продажей, а не с маркетинговыми или другими услугами. Во-вторых, в целях налоговой безопасности продавцам стоит в учетной политике предусмотреть порядок предоставления скидок. В-третьих, компаниям лучше разработать ценовую политику, которая, если у инспектора возникнут сомнения, докажет ему обоснованность предоставленных бонусов.

У покупателя премии и скидки увеличивают внереализационные доходы. Здесь свои трудности: важно правильно определить момент, когда компания должна признать премию доходом, а также скорректировать налоговую базу по НДС.

Как платить налоги, если поставщик предоставляет
скидки и бонусы

Ситуация

Разъяснение УФНС

Комментарий «УНП»

Учет у продавца

Компания-поставщик предоставляет скидки и премии покупателям по договорам поставки. Как эти скидки учитываются в составе расходов?

Для включения скидки в расходы необходимо выполнение двух условий. Договор должен предусматривать скидку покупателю, а само вознаграждение должно быть связано с выполнением покупателем условий договора поставки. Датой признания таких расходов является дата составления документа, подтверждающего скидку (письмо от 02.02.09 № 16-15/007925.1)

Компании должны документально подтвердить факт предоставления скидки, а также обосновать ее размер. Иначе есть риск заплатить налоги исходя из первоначальных цен, без скидки. Есть судебные прецеденты такого рода, правда, в других регионах – например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.03.09 № Ф04-1360/2009(1867-А45-42). Московские судьи помимо этого требуют также отразить предоставление скидок в учетной и ценовой политике компании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.01.09 № КА-А40/12888-08)

Учет у покупателя

Покупатель получил от поставщика бонус. Когда включать его сумму в доходы?

Премия признается внереализационным доходом покупателя. Доходы признаются в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда покупатель получил деньги (письмо от 10.04.08 № 19-11/035016)

Как правило, договоры поставки предусматривают, что премия выплачивается при наступлении ряда условий. Например, при заключении определенного количества договоров. Чтобы не возникало проблем с моментом признания доходов в виде бонуса, в договоре лучше указать, что покупатель получает право на премию после подписания акта с поставщиком

Продавец предоставил скидку покупателю после отгрузки товара. Отгрузка и предоставление скидки пришлись на разные налоговые периоды. Должен ли покупатель откорректировать налоговую базу по НДС? В каком периоде это необходимо сделать?

Продавец должен выставить новый счет-фактуру. На основании нового счета-фактуры покупатель обязан внести изменения в книгу покупок в том периоде, когда была отгрузка, а также сдать уточненную декларацию за этот период (письмо от 28.05.08 № 19-11/051071)

Налоговики требуют вносить изменения в том периоде, когда товар был поставлен. Но с этой позицией можно поспорить. Логичнее корректировать налоговую базу по НДС не в периоде отгрузки товара, а в периоде, когда стороны определили окончательную цену продукции, то есть после предоставления скидки. Есть судебные решения с таким выводом, правда, других округов (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.08.08 № А56-1302/2006)

Продавец выплатил бонус покупателю. Облагается ли выплаченная сумма НДС у покупателя?

Суммы премий и вознаграждений не облагаются НДС (письмо от 06.08.08 № 19-11/73653)

Премия может быть связана с оказанием услуг поставщику (например, продвижение конкретной марки товара и др.). Налоговики могут расценить скидку как плату за услуги и начислить НДС. Чтобы не возникло конфликта, в договоре лучше подробно указать, за что выплачивается бонус

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль