Когда «авансовый» счет-фактура возникает в посреднических сделках

777
Нередко комиссионер (агент, поверенный) по условиям договора имеет право удерживать свое вознаграждение из полученной в пользу комитента (принципала, доверителя) предоплаты. Такой порядок взаиморасчетов освобождает доверителя от необходимости перечислять вознаграждение за услуги посредника отдельной платежкой. Однако возникают вопросы. Должен ли посредник в этом случае выставлять на сумму своих услуг счет-фактуру на аванс и как? А если его выставить, вправе ли доверитель принять по нему НДС к вычету? Мы выяснили ответы у специалистов Минфина России.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Посредник выставляет счет-фактуру на вознаграждение с аванса
С «авансовой» комиссии принять к вычету НДС проблематично

Нередко комиссионер (агент, поверенный) по условиям договора имеет право удерживать свое вознаграждение из полученной в пользу комитента (принципала, доверителя) предоплаты. Такой порядок взаиморасчетов освобождает доверителя от необходимости перечислять вознаграждение за услуги посредника отдельной платежкой. Однако возникают вопросы. Должен ли посредник в этом случае выставлять на сумму своих услуг счет-фактуру на аванс и как? А если его выставить, вправе ли доверитель принять по нему НДС к вычету? Мы выяснили ответы у специалистов Минфина России.

Как посреднику оформить счет-фактуру

Итак, посредник удерживает из полученной от покупателя предоплаты свое вознаграждение до даты исполнения комиссионного поручения (она определяется отчетом посредника). Тогда удержанная сумма является для него авансом. А с аванса, как известно, нужно заплатить НДС и оформить счет-фактуру (п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). Исключением является случай, когда с момента удержания вознаграждения и датой составления отчета прошло не более пяти календарных дней в пределах одного квартала (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39).

В качестве продавца посреднику надо будет указать в нем сведения о себе, а в качестве покупателя – данные о доверителе. Сомнения могут возникнуть при заполнении строки 5 счета-фактуры, где указываются номер и дата платежного документа. В данном случае отдельного платежного поручения на перечисление «авансового» вознаграждения нет – доверитель фактически деньги посреднику не перечисляет. Как мы выяснили, в Минфине России считают, что в этом случае в строке 5 нужно ставить прочерк, однако, если доверитель хочет получить вычет с аванса, лучше поступить по-другому – об этом ниже.

Счет-фактуру на аванс посреднику надо будет зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором он удержал вознаграждение. На дату составления отчета об исполненном поручении комиссионер выставляет счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. При этом ранее начисленный НДС с аванса принимается к вычету.

Что предпринять доверителю, чтобы получить вычет с аванса

Доверитель (комитент), получив от посредника второй экземпляр счета-фактуры на предоплату в части посреднического вознаграждения, справедливо захочет заявить выделенный в нем НДС к вычету. Однако в Минфине нам сообщили, что это невозможно. Причину чиновники назвали такую: нет платежных документов, подтверждающих перечисление посреднику указанной в счете-фактуре суммы предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39). Препятствовать вычету, по мнению чиновников, будет и сам счет-фактура на предоплату. Он не будет соответствовать требованиям пункта 5.1 статьи 169 Налогового кодекса, которым номер платежно-расчетного документа включен в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры на аванс.

Мы считаем все приведенные аргументы против вычета формальными. Пункт 9 статьи 172 кодекса не ставит право налогоплательщика на вычет в зависимость от той формы, в которой были осуществлены расчеты. Нет в этой норме и упоминания о платежном поручении, на котором так настаивают чиновники. А значит, главное, чтобы у компании был документ, который в принципе подтвердит перечисление НДС с аванса*.

Таким документом может быть, например, платежка посредника на перечисление доверителю полученной от покупателей предоплаты за минусом удержанного посреднического вознаграждения. Чтобы документально подтвердить сумму перечисленной таким образом предоплаты, в назначении платежа можно указать данные, по какому договору производятся расчеты, а также сумму удержанного авансом посреднического вознаграждения с отдельно выделенной суммой НДС. А чтобы инспекторы не придрались к счету-фактуре на аванс, в строке 5 можно как раз указать номер этого платежного поручения.

Вместе с тем если доверитель хочет максимально обезопасить вычеты с аванса, то расчеты с посредником по предоплате лучше оформлять отдельными платежными поручениями. Правда, это потребует внесения дополнений в договор с посредником, а также может увеличить расходы на комиссию банка.

См. «Чиновники против вычетов с наличных авансов».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль